Время чтения: 6 минут (-ы)

Командировка – это рабочее путешествие. Как и во всех поездках, здесь придется раскошелиться. МТБлог выяснил, кто и за что должен платить, если вас отправляют в командировку. 

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы, согласно Трудовому кодексу РБ. Для такой формы работы действуют свои правила, а сотрудник имеет определенные гарантии и право на компенсацию затрат. 

Важно: к служебным командировкам не относятся служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, а также к поездкам в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

Во время командировки работнику гарантируется сохранение места работы и сохранение зарплаты. 

Документальное оформление

Чтобы отправить сотрудника в служебную командировку, необходимо оформить некоторые бумаги. Направление в командировку оформляется приказом нанимателя с выдачей командировочного удостоверения не менее, чем за 1 день до поездки.

Приказ является основанием для выдачи аванса командируемому сотруднику. Потом специалист кадровой службы или бухгалтер заполняют бланк командировочного удостоверения. Бланки удостоверений можно заполнять от руки или в электронном виде.

Скачать форму можно здесь. 

В Беларуси с 23 марта 2019 года действуют новые требования к оформлению командировок сотрудников и возмещения им расходов при служебных командировках.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 176 утверждено Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках.

А с 28 января 2020 года вступили в силу изменения в Трудовом кодексе РБ. 

В связи с последними изменениями, наниматель в праве решать самостоятельно, как будет выглядеть форма командировочного удостоверения в конкретной организации. Ранее за форму командировочных листов отвечало Министерство финансов Республики Беларусь.

Также сейчас наниматель решает, необходимо ли задание на командировку, нужна ли подготовка письменного отчета о выполнении задания, сроки предоставления и порядок оформления. До 23 марта 2019 года задание и письменный отчет были обязательными при загранкомандировках. 

Журнал учета работников, выбывающих в командировку, сейчас тоже не обязателен, а только по желанию нанимателя. Таким образом, после изменений в законодательстве бюрократии стало меньше, а система кадрового учета упростилась.   

Компенсация расходов

Все командировочные расходы компенсируются работнику на основании авансового отчета. Авансовый отчет может заполняться от руки или в электронном виде. Мы перечислим все случаи компенсации затрат и расскажем, как оплачивается командировка в РБ. 

Итак, согласно актуальной версии Трудового кодекса, работнику авансом возмещаются расходы:

• на проезд;
• на проживание (аренду жилья);
• суточные расходы – о них подробнее расскажем ниже;
• некоторые другие расходы – например, визы, страховки. 

После возвращения из командировки сотрудник должен предоставить нанимателю отчет о расходовании аванса и при необходимости вернуть неиспользованную часть денег. Окончательный расчет должен быть произведен не позднее 30 календарных дней с даты представления отчета о расходовании аванса.    

Как оплачивается проезд к месту командировки?

По закону, если командировка проходит внутри страны, работнику возмещаются расходы на проезд к месту назначения любым видом транспорта, кроме такси.

Это может быть как поезд, так и автобус, и собственный автомобиль (в этом случае возместят расходы на бензин). Возмещение происходит на основании подтверждающих документов.

Если подтверждающих документов о проезде у сотрудника нет, то расходы компенсируются в размере 0,1 базовой величины в каждую сторону (БВ=27 BYN). 

Пример. Сотрудник 25 марта отправился из Минска в Гродно, а 29 марта прибыл обратно. Подтверждающих документов не предоставил. Расчет будет выглядеть так: 0,1*27=2,7 в одну сторону и столько же во вторую. То есть сотруднику возместят только 5,4 BYN за проезд. 

При командировке за границу сотруднику оплачиваются не только билеты в страну назначения, но и расходы на трансфер/такси из аэропорта/вокзала к месту пребывания и обратно (при наличии подтверждающих документов).  

Выбирайте и бронируйте самые удобные билеты до места назначения на любой вид транспорта с помощью сервиса mtb.tickets.by!

Если по рабочим обстоятельствам работник был вынужден купить за границей билеты бизнес-класса (например, из-за изменения сроков поездки), то согласовывать свои действия с нанимателем не требуется. А вот если работник потратился на транспорт в пределах места командировки (например, проезд от отеля в офис и обратно), то это оплачиваются за счет суточных. Компенсации такие расходы не подлежат.

Важно! Всегда сохраняйте билеты, квитанции и чеки, подтверждающие любую оплату в командировке. 

Как оплачивается проживание в командировке?

Здесь все зависит от места назначения и количества суток. Затраты возмещаются с даты прибытия включительно. 

По актуальным правилам, при командировании внутри Беларуси установлены следующие размеры компенсации затрат по найму жилья:

• Минск и областные центры – 50,00 руб./сутки;
• Районные центры – 25,00 руб./сутки;
• Прочие – 20,00 руб./сутки.

Чтобы получить компенсацию, нужно предоставить подтверждающие документы. Чтобы не волноваться о возможной потере бумажных чеков, в командировках очень удобно пользоваться банковской карточкой – в этом случае информация о любых операциях сохранится в вашей выписке и вы сможете в любой момент ее получить.

Если стоимость жилья оказалась выше установленных норм, то компенсация будет производится согласно предоставленным бумагам, но не больше стоимости одноместного номера. 

При командировке за границу документы, подтверждающие оплату найма жилья, не обязательны. Нормы возмещения затрат установлены для каждой страны в Приложении 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 г. №176.

Например, за сутки проживания в Тбилиси (Грузия) положено 150$, а в Австрии – 130 евро. В Вильнюсе (Литва) – 140 евро, в Каунасе и Клайпеде (Литва) – 90 евро. Цифра умножается на количество суток проживания. 

В некоторых случаях найм жилого помещения не компенсируется. Например, если сотрудник находится в месте командировки до начала и/или после окончания в личных целях, если у работника есть возможность ежедневно возвращаться домой или если командировка не предполагает ночевку.

Если в командировке сотрудник заболеет, то ему положена компенсация всех расходов по аренде жилья, проезду, а также выплата суточных за все время, пока он не сможет приступить к выполнению служебного задания или вернуться из командировки. Временная нетрудоспособность должна быть подтверждена соответствующими документами.

Как оплачиваются выходные в командировке?

Если сотрудник выехал на место назначения в выходной день, но не выполнял работу, то в этот день ему компенсируются только суточные, жильё и проезд. Зарплата за этот день не сохраняется, потраченное время не компенсируется. Если же работник отправился в командировку в выходной день для выполнения работы – то ему полагается и зарплата.

Если наниматель обязывает сотрудника отправиться в командировку или вернуться из нее в выходной день, то сотрудник может взять по желанию выходной в один из будущих рабочих дней. Воспользоваться этим правом можно в месяц возвращения из командировки или в течение следующего месяца. 

Как возмещаются суточные?

Суточные – это деньги, которые выдаются на проживание во время командировки. На еду, проезд по городу и карманные расходы. При расчете суточных учитывается все время пребывания в командировке, включая время в пути до места назначения.  

Размер суточных при командировках в 2020 году:

• Суточные в командировке в Беларуси составляют 9 руб.;
• Суточные в командировке за границей установлен для каждой страны отдельно в Приложении 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 г. №176. Например – 80 долларов в день для США, столько же для Турции, 70 евро для Франции.
• Суточные при командировании сотрудника в несколько иностранных государств за один день определяются исходя из наибольшего размера возмещения согласно Приложению 2. 

Пример. Если сотрудник отправился на 3 дня в Польшу, то размер суточных составит 50 долларов в день (50*3=150$ за командировку). Если дорога заняла еще 2 дополнительных дня, то нужно компенсировать суточные за 5 дней (50*5=250$ за командировку).

Если сотрудник за один день в командировке побывал, к примеру, в Польше и Литве, то сумма выплаты будет определяться по наибольшему значению суточных. Для Польши – 50$, для Литвы – 30 евро. Значит, за этот день нужно будет компенсировать 50$. 

Когда суточные не возмещаются:

• Если принимающая сторона берет на себя расходы, связанные с питанием и транспортом в пределах места командировки. В таких случаях наниматель оплачивает суточные только за время нахождения в дороге к месту назначения.
• Если работник находится в месте командировки до ее начала или по окончанию в личных целях (выходные, праздники). В этом случае оплачивается только проезд в место командирования, а также суточные за те дни, когда нахождение в командировке было обусловлено требованием работодателя. 

Какие документы подтверждают командировку?

Авансовый отчет, в котором содержатся сведения обо всех расходах за время командировки. Согласно этому документу нужно будет вернуть деньги, если было потрачено меньше выданного перед поездкой аванса, или затребовать компенсацию, если было потрачено больше. Все суммы должны быть подтверждены документами, билетами, квитанциями, чеками, если иное не предусмотрено правилами. 

__

Теперь вы знаете наиболее важные правила компенсаций в рабочих командировках. Не бойтесь отстаивать свои права и ездите в командировки с удовольствием!  

Читайте нас в Telegram и Яндекс.Дзен первыми узнавайте о новых статьях!

Командировка в РБ (Беларусь)

Любая служебная поездка за пределы России, в том числе и командировка в Белоруссию, отличается от командировки по РФ. В этом материале рассказываем об особенностях командировки в РБ (Беларусь).

Также смотрите:

Суточные при командировке в Белоруссию

Размер суточных в Беларусь определяют в соответствии с Трудовым кодексом РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, а также внутренним документом работодателя.

Причем суточные выплачивают за все дни пребывания в служебной поездке. В том числе за праздничные и выходные дни, а также дни в пути.

А вот за выходные дни в командировке работник не получает средний заработок, т. к. его выплачивают исключительно за рабочие дни по графику. Однако если сотрудник был специально командирован в Белоруссию для работы в выходные, он получит и суточные, и средний заработок за эти дни.

Размер суточных

Порядок и суммы компенсации сотрудникам затрат, понесенных ими в служебных поездках в Белоруссию, определяют коллективный или трудовой договор, а также локальный нормативный акт. Это прописано в ч. 4 ст. 168 ТК РФ.

• Пример такого локального акта – положение о командировках, в котором должен быть прописан порядок, размеры и сроки возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень возможных расходов.
• Как в компании утвердить данное положение, рассказано в нашей статье «Каким должно быть Положение о командировках».
• При командировке в Беларусь дату пересечения российской госграницы включают в дни, за которые суточные выплачивают как за границей, а при следовании на территорию России дату пересечения российской границы включают в дни, за которые суточные выплачивают как по России.
• О размере и порядке начисления суточных вы можете прочитать в нашей публикации «Какие суточные при командировке за границу в 2020 году».

Как определить даты пересечения границы

Даты пересечения границы России при следовании с территории РФ и на территорию РФ обычно определяют по отметкам пограничных постов в загранпаспорте.

Однако стоит помнить, что при направлении работника в служебную поездку на территории государств-участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, не делают отметки о пересечении государственной границы. В этом случае дату пересечения границы РФ определяют по проездным документам (билетам).

При пересечении белорусской границы отметку в паспорте не проставляют (ст. 1 Соглашения между правительствами Беларуси, Казахстана, Киргизии, России и Таджикистана от 30.11.2000 “О взаимных безвизовых поездках граждан”).

Бухгалтеру для правильного расчета суточных необходимо учитывать дату и время пересечения границы с респ. Беларусь, руководствуясь временем отбытия, прибытия и расписанием движения поезда.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию Белоруссии и возвратившемуся в РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачивают в размере 50% от нормы расходов на выплату суточных при зарубежных командировках.

Пример расчета суточных при командировке в Беларусь

Допустим, что размер суточных, согласно внутреннему положению о командировках компании, составляет:

• для командировок в пределах РФ – 700,00 рублей;
• для загранкомандировок – 3000,00 рублей.

Суточные при командировке

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

• стоимость проезда;
• затраты по найму жилья;
• суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
• иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Рассчитайте зарплату командированного работника в веб‑сервисе Рассчитать

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Справка

Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

Важно

При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке.

При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России.

Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.).

От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2022 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 16 мая 2022 года, а вернулся обратно 20 мая 2022 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 16 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 18 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 16 мая и 17 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 18 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 20 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 20 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 16 мая, 17 мая и 20 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 18 мая и 19 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через оператора ЭДО

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов.

А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см.

«НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию»).

Аналогичный вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.01.20 № А43-18056/2019 (см. «Суд разъяснил, надо ли начислять взносы на «суточные» при однодневных командировках»). И в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см. «ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства.

По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение 3-х рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты.

Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

Внимание!

Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Автоматически рассчитать зарплату командированного работника по действующим правилам Начать расчет

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ

Расчет суточных при командировках в страны СНГ и среднего заработка при командировках — эти вопросы по-прежнему остаются самыми актуальными. Ответим в статье

Вопрос: при расчете среднего заработка при командировках учитывается ли материальная помощь, выплачиваемая к отпуску в размере двух окладов? 

Ответ: нет, поскольку материальная помощь является социальной выплатой, а не зарплатой. 

Командировка в страны СНГ: суточные

Вопрос: как рассчитать суточные в Казахстан? Прошу уточнить суточные по Беларуси.

Ответ: командировки в страны СНГ — особый случай. Здесь не ставят никаких отметок в загранпаспорте о пересечении границы. Поэтому суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Суточные выплачиваются работнику в полном размере за каждый день служебной поездки.

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы.

А днем приезда, то есть последним днем командировки, считаются сутки, на которые приходится время прибытия такого транспортного средства обратно в место постоянной работы. Отсчет каждых новых суток ведется с нуля часов.

Размер суточных организация определяет самостоятельно. Самое главное — зафиксировать их в локальных нормативных актах организации, например в положении о командировке. Суточные более 700 руб. по России и более 2500 руб. при загранкомандировках облагаются НДФЛ.

Пример расчета суточных

Виктор Ножкин отправлен в служебную командировку в Минск (срок командировки 3 дня):

• 10 июля в 23 часа 10 минут работник выехал на поезде в Минск;
• 11 июля в 7 часов 5 минут прибыл в Минск. То есть пересечь государственную границу РФ 10 июля Ножкин не успел.
• 11 и 12 июля Виктор выполнял служебное поручение в Минске.
• 12 июля выехал обратно в Россию на поезде в 15 часов 5 минут.
• 12 июля в 23 часа 40 минут прибыл в Россию. То есть 12 июля была пересечена граница РФ.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Суточные по России — 700 руб. — следует выплатить Ножкину за 10 и 12 июля. За 11 июля следует выплатить суточные, которые установлены для командировок за рубеж, — 2500 руб. Всего за период командировки Ножкину будут выплачены суточные в размере 3900 руб. (700 + 2500 + 700).

Вывод: чтобы не ошибиться с расчетом суточных при направлении работников в командировки в страны СНГ, смотрите на дату и время пересечения государственной границы.

Что с налогами у тех, кто уехал из страны — «Ресолва»

Основные обязательства по декларированию доходов и уплате налогов в Беларуси связаны со статусом налогового резидентства у физического лица. И тут важно понимать, что этот статус не тождественен гражданству.

То есть если вы не находитесь физически в Беларуси более 183 дней, то вы не налоговый резидент Беларуси и не должны платить тут налоги.

Напомним, что дни, когда вы выезжали за границу на отдых (в срок меньше двух месяцев в течение календарного года), на лечение или в командировку — также считаются днями, проведёнными в Беларуси.

Это хорошая новость в целом, но все не так однозначно. Разберёмся.  И важно: мы говорим сейчас только о подоходном налоге.

Какие именно доходы интересуют налоговую? Практически все. Для физических лиц основной налог — подоходный. Тут главное разобраться, с каких доходов вы обязаны самостоятельно уплачивать налог.

Ситуация 1. Гражданин Беларуси получил вид на жительство в Польше, человек находится там физически – живет и работает.

Нужно ли платить налоги?
По закону доходы, полученные теми, кто не является налоговым резидентом, то есть теми, кто практически не бывает в стране, полученные от источников на ее территории, подлежат налогообложению подоходным налогом.

Что это значит? Например, если вы, живя за границей, получили или получаете доход от беларуской компании, то такой доход облагается подоходным налогом в Беларуси. Если вы получили доход от юридического лица, то оно и уплатит за вас подоходный налог и само за это отчитается. И если у вас возникает только такой доход в РБ, то в этом случае декларацию подавать не надо.

Ситуация 2. Вы уехали из страны, не являетесь налоговым резидентом Республики Беларусь, но продаете машину в РБ.
Резиденты имеют право продать 1 авто за календарный год или одну квартиру раз в пять лет и не платить подоходный налог с такого дохода.

Однако, утратив статус резидента, заплатить налог придется. Поэтому продавать авто стоит заранее, до утраты статуса налогового резидента.
Если вы все-таки не успели продать автомобиль до потери статуса налогового резидента, то автомобиль можно подарить близкому родственнику.

Подоходного налога в таком случае не возникнет. А еще можно взять в зачет расходы на покупку машины и на эту сумму уменьшить налогооблагаемую базу для подоходного налога.
Декларацию нужно будет подать в любом случае. Если статус налогового резидента утрачен, декларацию нужно подать ЗАРАНЕЕ и указать предполагаемую сумму сделки.

Если сумма в ходе продажи изменится, декларацию нужно будет уточнить.

Ситуация 3. Вы живете за границей уже 2 года и владеете долей в уставном фонде беларуского ООО, которую решили продать своему компаньону. Надо ли платить налог в Беларуси?
Надо.

Доходы, полученные неналоговым резидентом от отчуждения долей в уставном фонде белорусских организаций либо их части, являются объектом налогообложения подоходным налогом.

При этом такой доход необходимо задекларировать не позднее 31 марта следующего года за годом, в котором доход был получен. И не позднее 1 июня уплатить налог.

Одно приятное «но»: из дохода, вырученного от продажи доли, можно вычесть сумму понесенного расхода на ее приобретение и налог заплатить с получившейся разницы.

Второе «но», которое освобождает вас от уплаты подоходного налога при продаже квартиры, машины или иного имущества, — это то, что покупателями являются ваши близкие родственники или близкие родственники вашего супруга (и).

Ситуация 4. Если вы работаете на иностранную компанию, что с налогами?
Если вы, являясь налоговым резидентом Беларуси, работаете за границей, вам необходимо отчитаться и при необходимости, уплатить подоходный налог.

Однако, если у Беларуси с той страной, в которой вы получали доход, заключен договор об избежании двойного налогообложения, то при предъявлении справки о местонахождении вашего работодателя (справка о резидентстве) подоходный налог может быть зачтён в счет уплаты налога в Беларуси.

То же следует сделать, если вы оказываете услуги иностранному заказчику по гражданско-правовому договору (договору подряда).

Ситуация 5. У вас за границей открыт счёт в банке, туда поступило вознаграждение за услуги от иностранного заказчика. Нужно ли отчитаться?
Да, такие доходы необходимо задекларировать и, если вы налоговый резидент Беларуси, потребуется уплатить налог, независимо от того, на счёт в белорусском или зарубежном банке поступили деньги.

Ситуация 6. Если вы решили сделать паспорт серии РР.
Обязанности граждан, желающих оформить паспорт серии PP:

В соответствии со статьей 20 Закона «О порядке выезда из РБ и въезда в РБ граждан РБ», гражданин, желающий оформить PP-паспорт, до оформления соответствующих документов должен исполнить следующие обязанности:

• Исполнить налоговые обязательства.
• Прекратить деятельность индивидуального предпринимателя — для граждан, осуществляющих такую деятельность на территории Республики Беларусь.

В каком виде отчитываться перед налоговой?

Информацию о доходах в налоговую подают в виде налоговой декларации. В письменной форме на бумаге или электронно. Форма декларации установлена законодательством (примеры есть на сайте Министерства по налогам и сборам). Подать её надо не позднее 31 марта года, следующего за тем годом, в котором был получен доход.

В какую налоговую вам следует идти?

Подавать декларацию в письменной форме можно в любую налоговую, вне зависимости от того, где вас поставили на учёт. В электронном виде подать декларацию можно через личный кабинет плательщика на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Что будет, если не подавать декларацию и не платить налоги?

Нарушение срока представления налоговой декларации

Нарушение физическим лицом срока представления в налоговый орган (31 марта 2021 года) налоговой декларации за 2020 год:

• при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней;
• при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев,

ВЛЕЧЕТ наложение ШТРАФА в размере 2-Х БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но НЕ БОЛЕЕ 10-ТИ БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН.

Справочно, с 1 января 2021 года размер базовой величины составляет 29 рублей. Следовательно, размер штрафа составляет от 58 рублей до 290 рублей.

Нарушение срока уплаты налога

Нарушение физическим лицом срока уплаты подоходного налога (1 июня 2021 года), исчисленного на основании представленной налоговой декларации за 2020 год, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, влечет наложение ШТРАФА в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БАЗОВОЙ ВЕЛИЧИНЫ. Следовательно, размер штрафа составит от 14,5 рублей и более.

Пример: гражданин Республики Беларусь, налоговый резидент в 2020-м году, получил доход от иных физических лиц в размере, превышающем 7010 рублей.

Не подал декларацию за 2020-й год (до 31 марта 2021 г и не уплатил налог до 1-го июня). Налоговые органы составили акт об административном правонарушении 1-го сентября 2021-го года.

Сумма неоплаченного налога по данным акта составила 4500 рублей. Какое взыскание за этим может последовать?

1. Штраф за неподачу декларации (просрочено 5 месяцев): 29*5+14,5*5 (просрочка) =215,5 р.
2. Штраф в размере 15% от неуплаченной суммы штрафа: 4500*15%=675 р.
   ИТОГО сумма взыскания по административному правонарушению составит 892,5 рублей.

Минимальный срок на добровольную оплату штрафа составляет 1 месяц + 10 дней (т.е. минимум 40 дней). В случае обжалования постановления, такой срок продляется.

Суд по ходатайству лица, на которого наложен штраф, может предоставить рассрочку/отсрочку его оплаты (ч. 1 ст. 14.7 ПИКоАП).

К ходатайству необходимо приложить доказательства наличия уважительных причин, подтверждающих невозможность или затруднительность своевременной оплаты штрафа (ч. 1,2 ст. 14.

7 ПИКоАП) (документы о состоянии здоровья, о тяжелом материальном положении, о наличии в семье нескольких малолетних детей, наличие в семье членов, нуждающихся в постоянном уходе).

Что будет, если игнорировать штраф?

При неуплате штрафа добровольно (в месячный срок со дня вступления в силу постановления о штрафе), он может быть взыскан в принудительном порядке путем обращения взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы (ч. 4 ст. 15.3 ПИКоАП).

Из сумм, оставшихся после удержания налогов и обязательных страховых взносов, может быть удержано до полного погашения штрафа денежная сумма в размере не более 50% от заработной платы (ч. 4 п. 84 Инструкции по исполнительному производству, ст. 107 Закона об исполнительном производстве).

В случае, если физическое лицо не работает или взыскание суммы административного штрафа из его заработной платы, иных доходов невозможно, взыскание может быть обращено на иное имущество.

Судебным исполнителем имущество, принадлежащее гражданину, на соответствующую сумму может быть описано, арестовано, реализовано, а из полученных сумм могут быть взысканы сумма штрафов и расходы по исполнению постановления.

Существует ли «срок давности» для оплаты штрафа?

Неуплата штрафа в установленный срок является основанием для взыскания его в принудительном порядке через органы принудительного исполнения
Срок для передачи дела к принудительному исполнению – 3 месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа. Если по каким-то причинам это не сделают, то штраф уже не подлежит взысканию. Это не относится к случаям, когда постановление пересматривается в связи с его обжалованием (ч. 1 ст. 13.6 ПИКоАП).
При этом следует отметить, что в ходе принудительного исполнения постановления о наложении административного штрафа согласно ст. 120 Закона Республики Беларусь «Об исполнительном производстве» с должника взыскивается принудительный сбор, размер которого составляет десять процентов от взыскиваемой суммы, а также все расходы по принудительному исполнению.

В случае если постановление по штрафу было своевременно направлено на принудительное исполнение, срок на исполнение взыскания не ограничен.

Мнс разъясняет: подоходный налог с доходов, полученных от источников за рубежом

В разъяснении МНС рассмотрен порядок налогообложения подоходным налогом доходов физлица, которое не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Беларуси, поскольку находилось в стране менее 183 дней.

Письмо МНС от 14.10.2021 №3-2-7/02246 «О направлении разъяснения»

Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими обращениями по вопросам налогообложения доходов, получаемых физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь, разъясняет следующее.

Порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доходов, получаемых физическими лицами, определен главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.

Для целей НК налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 17 НК в редакции, действующей с 1 января 2019 г.

, налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь: на лечение, в командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на отдых при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало двух месяцев в течение календарного года.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Таким образом, если физическое лицо в календарном году, за который определяется его налоговое резидентство, не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то на основании части второй пункта 5 статьи 17 НК, действующей с 1 января 2019 г., такое физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если оно имеет в этом календарном году гражданство Республики Беларусь или разрешение на проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Например, спортсмен – гражданин Республики Беларусь в течение 2020 г. более 183 дней фактически находился за пределами территории Республики Беларусь на учебно-тренировочных сборах, принимал участие в спортивных соревнованиях.

В силу норм законодательства иностранных государств указанный спортсмен в 2020 г.

не признавался налоговым резидентом ни одного из этих иностранных государств (подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, выданного (заверенного) уполномоченным органом этого иностранного государства у спортсмена не имеется).

При таких обстоятельствах, несмотря на то что указанный спортсмен в 2020 г. фактически находился на территории Республики Беларусь менее 183 дней, он, имеющий гражданство Республики Беларусь, для целей налогообложения признается в 2020 г. налоговым резидентом Республики Беларусь.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 196 НК доходы, полученные вышеуказанным физическим лицом (в представленном примере – спортсменом) от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.

• В соответствии с пунктом 2 статьи 219, пунктом 1 статьи 222 НК при получении в календарном году от источников за пределами Республики Беларусь доходов, подлежащих налогообложению, физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Республики Беларусь, обязано представить в отношении таких доходов в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация) в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
• Исчисление подоходного налога с указанных доходов производится налоговым органом по ставке 13 процентов.
• При этом, в целях устранения двойного налогообложения пунктом 1 статьи 224 НК установлено, что фактически уплаченные (удержанные) физическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь.
• Для проведения зачета физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

По письменному заявлению физического лица зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном физическим лицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы.

1. В случае непредставления физическим лицом документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
2. Учитывая изложенное, в примере, изложенном выше, суммы налога, удержанные у спортсмена – налогового резидента Республики Беларусь в иностранном государстве при выплате ему доходов, подлежат зачету при уплате им подоходного налога в Республике Беларусь с этих доходов в порядке, установленном пунктом 1 статьи 224 НК.
3. Уплата подоходного налога, физическими лицами, представившими налоговую декларацию, производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа.
4. Настоящую информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС и всех заинтересованных.

Заместитель Министра                                                                          И.В.Скринников