Если вы только открываете свой первый бизнес, возможно, вам положены льготы. Перечислим льготы, предусмотренные для недавно зарегистрированных организаций и предпринимателей в 2022 году.
Почти во всех регионах впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух лет после регистрации. Льгота действует до конца 2024 года.
Воспользоваться налоговыми каникулами можно, если ИП:
- Работает на упрощённой или патентной системе налогообложения.
- Ведёт деятельность, которая в его регионе подпадает под льготу, например, занимается производством, наукой, социальной деятельностью, оказывает гостиничные или бытовые услуги населению. Точный перечень устанавливают местные власти.
- Получает не менее 70 % доходов от льготного вида деятельности.
- Впервые зарегистрировался после того, как ввели местный закон о налоговых каникулах.
Запутались в указах и постановлениях?
За 20 минут найдём отсрочки и послабления.
Узнать о льготах
Остальные условия и конкретные виды деятельности приведены в региональных нормативных актах. Если ИП соответствует всем критериям, ставки основных налогов обнуляются на первые два налоговых периода после госрегистрации. В каких регионах есть налоговые каникулы для ИП и как ими воспользоваться мы подробно описали в этой статье.
В центрах занятости (ЦЗН) начинающие предприниматели могут получить субсидию на открытие собственного дела. Сумма зависит от региона и варьируется от нескольких десятков до сотен тысяч рублей.
Узнать, выдают ли субсидию в вашем регионе, можно на местном сайте ЦЗН.
Информацию о единовременной финансовой помощи обычно публикуют в разделе «Гражданам» — «Услуги гражданам» — «Содействие самозанятости».
Информация о единовременной финансовой помощи для ИП и ООО
Чтобы получить субсидию от ЦЗН:
- Встаньте на учёт как безработный.
- Пройдите тестирование и бесплатное профобучение от центра занятости
- Подайте заявление о предоставлении госуслуги.
- Составьте бизнес-план и защитите его перед комиссией ЦЗН.
- При положительном решении зарегистрируйте ИП или ООО, откройте расчётный счёт и получите финансовую помощь.
Потратить субсидию можно только на цели, указанные в бизнес-плане. Расходы нужно подтвердить документами: товарными чеками, накладными, актами, договорами, счетами на оплату, платёжными поручениями и т. д.
Отчитаться о целевом расходовании средств нужно не позднее 90 календарных дней с момента зачисления денег на счёт.
Также центры занятости могут выдавать субсидии на регистрацию ООО или ИП, то есть компенсировать расходы на госпошлину за постановку на налоговый учёт, услуги нотариуса, изготовление печати и т. д.
Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) получают бонус — налоговый вычет в сумме 10 тыс. руб.
Он зачисляется автоматически при регистрации самозанятости и уменьшает налоговые ставки:
- по доходам, полученных от физлиц — с 4 % до 3 %;
- по доходам, полученных от юрлиц — с 6 % до 4 %.
Предпринимателю ничего высчитывать не нужно — налоговый бонус расходуется сам по мере поступления доходов. Вы просто платите налог по меньшей ставке, пока не кончится бонус. Остаток можно увидеть в приложении «Мой налог».
Местные власти могут вводить свои программы поддержки и налоговые льготы для бизнеса. Так, правительство Удмуртии установило пониженные ставки для ИП и ООО на упрощёнке, которые переехали из другого региона и впервые регистрируются на территории Удмуртской Республики в 2020-2023 годах в связи с переменой места нахождения.
В Томске ежегодно проводят конкурс начинающих предпринимателей «Томск. Первый шаг»победители которого получают до 500 тыс. руб. на открытие и развитие бизнеса.
Для предпринимателей Москвы работает много программ для поддержки малого и среднего бизнеса.
В частности, можно получить субсидии от нескольких сотен тысяч до нескольких миллионов рублей и потратить на участие в выставках, ведение бизнеса по франшизе, обучение сотрудников и др.
Отслеживать начало приёма заявок на получение финансовой поддержки в 2022 году можно на сайте «Малый бизнес Москвы».
Новые и действующие ИП и ООО могут получить гранты на открытие или развитие бизнеса. Средства обычно выделяют на проведение конкретных региональных программ и проектов. Условия получения устанавливают грантодатели. Например, фонд содействия инновациям поддерживает научные, научно-технические и инновационные программы.
Часто предприниматели не знают о своих возможностях. Например, немало случаев, когда предприниматели узнавали узнавали о том, что им положены налоговые каникулы, уже после того как успели поработать и заплатить налоги. Прежде чем начинать бизнес, внимательно изучите местное законодательство на предмет льгот и обратитесь в местные фонды поддержки предпринимателей за информацией.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
«Патенты для нянь»: что ждет самозанятых после налоговых каникул
Период 2017-18 гг. считается в правительстве переломным для нянь, репетиторов и домработниц – пытаясь вывести эту «массовую прослойку трудящихся» из тени, чиновники предоставили ее представителям налоговые каникулы, освободив их на 2 года от уплаты НДФЛ.
Что будет по окончании этих двух лет, и в каком статусе окажутся новоявленные самозанятые, решили определить позже. Вы, мол, регистрируйтесь, а сколько вы за это заплатите, мы решим потом.
Изначально предполагалось, что няни и репетиторы будут оформляться в качестве индивидуальных предпринимателей, но теперь в Совфеде разработали новую модель.
Согласно новому документу от членов верхней палаты парламента, по окончании льготного периода, самозанятые смогут покупать патенты для осуществления профессиональной деятельности, а страховые взносы во внебюджетные фонды будут уплачивать также в качестве аванса, но по пониженной ставке. Конкретные нормативы и размеры платежей предлагается определять на местах, на региональном уровне. При этом об обещанном расширении списка льготных категорий предпринимателей речь до сих пор не идет. Чего ждать самозанятым после окончания 2019 года и налогового отпуска?
Патенты и взносы авансом
Законопроект, подготовленный сенаторами-единоросами, в конце прошлой недели был представлен Совету Федерации.
Как сообщает «РБК», ссылаясь на текст документа, с которым удалось ознакомиться журналистам, теперь самозанятые смогут отказаться от регистрации в ФНС в качестве предпринимателя.
Налоги же они будут платить путем покупки патента еще до начала налогооблагаемого периода трудовой деятельности.
Чтоб внести ясность в порядок обложения налогами и использования патентов по отношению к няням и репетиторам, Налоговый кодекс предлагают дополнить двумя новыми статьями. При этом конкретных нормативов по отношению патентов, порядка их приобретения, стоимости и прочих значимых параметров не называется – полномочия по этому поводу сенаторы предлагают передать на места, чтоб каждый регион определял их самостоятельно.
Кроме уплаты авансом подоходного налога, аналогичным образом предлагается уплачивать и страховые взносы. Ставка платежей будет понижена и составит всего 5% от минимальной зарплаты в месяц, из которых 3% пойдут на пенсии, а 2% – в ФОМС.
Для самозанятых это, безусловно, плюс, ведь тем же предпринимателям приходится отдавать ежемесячно 31% минималки. А учитывая, что МРОТ будет постепенно расти, ставка в 5% представляется весьма демократичной.
Так, если исходить из действующего сегодня размера минимальной зарплаты, годовые расходы на уплату страховых платежей составят всего 4,5 тыс. рублей.
По мнению инициаторов нововведения, новые правила обеспечат самозанятым понятные условия и принципы ведения легальной трудовой деятельности, налогообложения и социального страхования, гарантированного каждому трудящемуся.
Как уверяют разработчики документа, они пытаются найти конструкцию, которая устроит всех участников данного процесса.
Они видят ее в рамочном подходе, когда федеральный центр определяет общие принципы, а субъекты самостоятельно регулируют ставки и решают, должен ли быть патент единым на всей территории страны и по отдельным профессиональным группам.
Кроме того, сенаторы настаивают на расширении списка самозанятых, ведь это касается более широкого круга людей, чем только няни и репетиторы.
Как утверждают журналисты, данный документ уже должен быть рассмотрен верхней палатой совместно с профильными представителями правительства.
Однако ни один из участников закрытого обсуждения существование новой концепции до сих пор не подтвердил, что говорит о неготовности властей к публичному диалогу и обсуждению вопроса самозанятых.
Хотя важность этого вопроса в контексте легализации теневого рынка труда ни у кого не вызывает сомнений.
Неопределенность статуса
Несмотря на общественный запрос, самозанятые до сих пор не имеют конкретного правового статуса, что по факту относит их к теневой экономике и позволяет трактовать их деятельность как незаконное предпринимательство.
С другой стороны, отсутствие в законодательстве вообще какого-либо определения самозанятости позволяет чиновникам относить к этой категории ИП, адвокатов, фермеров и прочих физических лиц, которые работают по найму на других физических лиц.
Например, Пенсионный фонд дает официальную статистику, согласно которой самозанятые принесли в бюджет 92 млрд рублей налогов только за прошлый год. Хотя к субъектам, речь о которых идет в обсуждаемом законопроекте, они не имеют абсолютно никакого отношения, что вызывает некую коллизию.
Дабы исключить возникновение подобных ситуаций, президент поручил профильным ведомствам правительства разобраться с правовым статусом, но консенсуса пока нет.
Как писал «Интерфакс», на прошлой неделе в правительстве очередной раз поднимали этот вопрос. Так, Минюст предлагает определять самозанятых по трем критериям: личное трудовое участие по оказанию услуг или выполнению работ; отсутствие статуса ИП; и неиспользование наемного труда.
Эти критерии предлагается закрепить в законе «О занятости», с чем согласны в Минэке, и также предлагают дополнительно определить в законе еще и порядок упрощенного оформления статуса. В Минтруде считают такой подход неправильным и предлагают разработать новый нормативный акт.
Минфин же вообще настаивает на отказе от внесения в законодательство понятия самозанятых, приравнивая их к ИП и прописывая порядок их регистрации в законе «О госрегистрации юрлиц и ИП».
На момент написания заметки устранить разногласия по этому вопросу пока не удалось, что по-прежнему лишает самозанятых официального статуса, хотя срок предоставленных им налоговых каникул продолжает истекать.
Разногласия по поводу нормативного регулирования регистрации и критериев, к слову, не последнее препятствие – после их устранения, нормативные изменения необходимо также внести в НК и КоАП, иначе самозанятых на вполне законных основаниях можно будет привлекать к ответственности за незаконное предпринимательство.
Что касается нянь, репетиторов и домработниц, кому официально уже предоставлены налоговые каникулы, то по сути это касается и их.
Аванс не оправдан
Возвращаясь к предложенным в Совете Федерации нормам разработанного законопроекта, следует отметить положительное отношение экспертов к патентной системе. Она, мол, уже подтвердила свою эффективность в работе по легализации трудовых мигрантов.
Когда в стране был введен патентный механизм, процесс трудоустройства иностранцев стал гораздо проще и прозрачнее, что стимулировало многих гастарбайтеров соблюдать законодательство и находиться в правовое поле.
Наличие патента у самозанятых обеспечит их правом на занятие трудовой деятельности в том режиме и формате, в котором им самим удобно.
По сути, это своеобразный механизм лицензирования трудовой деятельности – получая патент-лицензию, самозанятый гражданин имеет право самостоятельно решать, пользоваться им или нет, что дает ему некую форму трудовой свободы. Получается, что патентная система для самозанятых – отличная идея?
Да, но только если это не будет касаться уплаты страховых взносов.
Авансовый подход к социальным платежам изначально противоречит принципу страхования – в традиционной модели уплата страховых взносов осуществляется исходя из дохода человека, а если такового нет, о каких страховых взносах может идти речь? По факту, покупая себе патент, самозанятый не может быть уверен в том, что его трудовая деятельность принесет ему ожидаемый доход – он действует на собственный риск, но этот риск не может касаться страховых платежей. Даже если будет действовать 5-процентная пониженная ставка, и самозанятым придется платить по 4,5-5 тыс. в год – где они должны брать деньги при отсутствии дохода?
По сути, это все напоминает механизм введения повторного налогообложения или «налога на тунеядцев», дискуссии о котором продолжают точиться в правительственных кругах. Те же работодатели, уплачивая за наемных работников страховые платежи, делают это лишь по факту начисления зарплаты.
Аналогичный подход логично применять и к самозанятым, предоставляя им право уплачивать фиксированный страховой платеж по истечении облагаемого периода или же отказаться от его уплаты в случае отсутствия дохода. Это, правда, потребует от самозанятого заполнения налоговой декларации и проведения надзорных мероприятий со стороны налоговых органов.
Но в любом случае подобный подход будет куда демократичнее, чем требование авансовой уплаты социальных платежей еще до того, пока появится какой-то доход.
Разместить резюме Добавить вакансию
Выход из тени. Почему няни и репетиторы должны платить налоги
Минэкономразвития прорабатывает возможность ввести единый налоговый платеж в размере порядка 6% для самозанятых граждан, рассказал на инвестиционном форуме в Сочи министр экономического развития Максим Орешкин.
На 2017-2018 годы для самозанятых россиян действуют налоговые каникулы. Чтобы реализовать право на них, нужно встать на учет в налоговой службе.
Предполагалось, что по истечении этого периода самозанятые должны решить: перестать заниматься своей деятельностью, стать индивидуальным предпринимателем или начать уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Налоговые каникулы распространяются на нянь и сиделок, репетиторов и уборщиц, которые не привлекают к своей деятельности наемных работников.
Минфин уже разработал законопроект, который продлевает каникулы до конца 2019 года. Эти инициативы выдвигаются на фоне того, что в программе выхода из тени почти никто не стремится участвовать.
В начале 2018 года глава Счетной палаты Татьяна Голикова заявила, что попытки государства легализовать индивидуальную занятость закончились ничем. По ее словам, на 1 декабря 2017 года в информационной системе ФНС зарегистрировалось всего 813 человек.
Идеи правительства и профильных министерств, касающиеся вывода самозанятого населения из тени, в целом импонируют.
Как минимум из чувства социальной справедливости, поскольку у работающих по найму в большинстве случаев нет возможности не платить налоги.
В этом смысле подавляющее большинство работающего населения будет не против того, чтобы репетиторы, плиточники, сборщики мебели и прочие имели одинаковый доступ к благам.
Чтобы понять, почему самозанятые граждане предпочитают оставаться в тени, необходимо рассмотреть проблему не с точки зрения выгод (которые не очевидны — дополнительных благ или возможностей не прибавится), а с точки зрения рисков пребывания в тени и рисков выхода из тени.
Новые риски пребывания в тени не возникают, следовательно, мотив менять что-либо уже сомнительный.
Кто будет считать налоги
Риски выхода из тени ложатся не только на самозанятых, но и на других участников делового оборота.
Например, чтобы банк счел возможным разделить бремя ответственности за администрирование налогов и сборов самозанятых, он должен быть уверен, что располагает всей полнотой информации о доходах условного плиточника или репетитора.
Как это обеспечить? При патентной системе это легко реализуемо, как и в случае с применением ЕНВД, когда величина доходов — вопрос вторичный с точки зрения налогообложения. Чтобы обложить доходы или так называемый «оборот», необходимо их учитывать.
Выдать всем репетиторам кассовые аппараты и обязать пользователей их услуг требовать чек? В противном случае банк будет располагать информацией только о тех доходах, которые самозанятый гражданин пожелал раскрыть.
И если развивать ситуацию дальше, то налоговый орган, как-либо прознав о наличии неучтенных самозанятым гражданином доходов, доначислит налог и оштрафует его и банк за недостоверную отчетность.
Согласны ли на это банки? А учитывая долю наличного оборота в секторе частных услуг, трудно представить самозанятого гражданина, который будет инкассировать доходы ежедневно или даже раз в неделю, чтобы в тот же день их снять. Какой в этом смысл?
Вторая проблема с привлечением банков к решению обсуждаемого вопроса — стоимость их услуг, а также техническая доступность.
На фоне сокращения числа банков и их подразделений, а также ужесточения практики применения федерального закона 115-ФЗ известны случаи, когда крупные банки в Москве отказывали гражданину с высокими стабильными «белыми» доходами в открытии «зарплатного» счета, обосновывая решение тем, что «служба безопасности не одобрила».
В Москве есть другие банки, а в малых городах или в сельской местности — не факт. Что в таком случае делать самозанятому гражданину? Нести бремя администрирования налоговых платежей самостоятельно. Подобное неравенство вряд ли кого-то побудит выйти из тени.
Не менее важными являются и сопряженные риски. Шестипроцентная ставка налога достаточно привлекательна, но она нивелируется обязанностями осуществлять отчисления во внебюджетные фонды, о которых министр Орешкин скромно умалчивает.
Но у населения уже сформировался и окреп стереотип (совершенно небезосновательный), который формулируется так: «Только что зарегистрировался, а уже должен государству».
Здесь и минимальный обязательный платеж, и целый ворох отчетности, за непредоставление которой штрафуют достаточно серьезно, а вопрос информирования налажен крайне плохо.
Для многих ИП и самозанятых знание о том, что такая отчетность существует и ее нужно подавать, да еще и платить взносы с определенной регулярностью, даже если ты не ведешь никакой деятельности, приходит только через опыт (всегда свой и всегда негативный), когда пристав-исполнитель заблокирует карточку, на которую поступает пенсия или иные социальные выплаты.
Добавим сюда неадекватный документооборот («Почта России», возведенная в степень безответственности должностных лиц), который не оставляет гражданину шансов отстоять свои права или хотя бы своевременно узнать о наложенном взыскании.
Что делать
Подводя итог, можно констатировать, что эффективное решение проблемы не будет найдено до тех пор, пока в нашей стране не будет эффективного действующего социального контракта между государством, бизнесом и населением. Люди зачастую не видят причинно-следственной связи между своими отчислениями в бюджет и прибавлением каких-то общественных благ, а фактическое доходное неравенство воспринимается как нечто естественное.
Поэтому до тех пор, пока самозанятый, который не платит никаких налогов, не ущемлен в правах по сравнению с теми, кто платит налоги в полном объеме (большинство работающего по найму населения), проблема не решится: и для тех, и для других остается одинаковым набор платных и бесплатных государственных услуг, доступ к социальным благам.
Разница лишь в потенциальном размере пенсии, на которую многие не рассчитывают. Пока дела обстоят так, самозанятым выгодно жить за счет работающих по найму. «Недовольство снизу» поможет быстро искоренить проблему.
Например, больший эффект был бы от декларирования расходов лиц, потребляющих услуги самозанятого населения, но это возможно лишь при условии наличия встречных стимулов. В отношении аренды жилья такие инициативы прорабатываются.
Принимая во внимание тот факт, что некоторые услуги в силу своей специфики или повторяемости недешевы, можно было бы подумать, как заинтересовать родителей, платящих за подготовку к ЕГЭ репетиторам десятки, а то и сотни тысяч рублей, декларировать такие расходы.
Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей
Анна Федорова, эксперт по учету и налогам
Как начать бизнес и первые 2 года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти.
Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили.
Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.
Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2023 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2024 году станет ясно.
Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.
Таблица. Где дают налоговые каникулы в России
Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.
Как найти действующий региональный закон о налоговых каникулах
Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:
- УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
- ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.
В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.
Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.
Конкретный перечень смотрите в региональном законе.
Сразу скажем, на патенте в 2022 году пониженного тарифа нет ни в одном регионе России. До 2021 года пониженная патентная ставка была в Крыму и Севастополе (см. п. 2 ст. 346.50 НК).
На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:
- на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
- на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.
Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.
В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.
Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах.
А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п.
14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло 2 года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.
Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже).
Так вы можете делать 2 года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только 2 налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом.
И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.
Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (в ред. от 25.11.2021).
Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.
А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.
Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.
ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.
Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.
Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.
Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:
- на объекте «Доходы»,
- на объекте «Доходы — расходы».
Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п.
4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.
Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно 2 раза подряд в течение 2 календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией.
Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день.
Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.
Скачать пример заявления на получение нулевого патента
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
Организация в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 (в ред. от 25.11.2021).
Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.
ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.
Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов.
Это значит, что если у ИП, например, 2 патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию.
Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.
Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент.
Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет.
В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.
Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.
В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.
Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.
Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.
ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.
Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.
Скидка 50%
на автоматизацию бизнеса
Последние новости
Изменения в налоговых каникулах для ИП в 2022 году
Сдайте актуальные декларации по налогам в срок и без ошибок
Попробовать
Понятия «налоговые каникулы» в НК РФ нет. Каникулы в данном случае — это период времени, когда предприниматель рассчитывает налог по нулевой ставке, то есть законно не платит его в бюджет.
Изначально законодатель планировал ввести льготу на период 2015ー2020 гг. Однако сначала из-за COVID-19, а затем из-за сложной геополитической ситуации, период освобождения от налогов был продлен до 31 декабря 2024 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).
Каникулы — это не отсрочка и не рассрочка по уплате налога. ИП на каникулах вообще не платит налоги, тогда как отсрочка и рассрочка дают только возможность перенести срок уплаты налога или разбить его на части соответственно.
Цель, с которой ИП освободили от налога — стимулирование развития бизнеса. Ведь свободные деньги предприниматель может реинвестировать в свое дело.
При этом налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета и сдачи отчетности. То есть предприниматель на упрощенке в период действия льготы все равно ведет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию по УСН. Разница лишь в том, что в декларации он указывает ставку налога 0 %.
Налоговые каникулы действуют два налоговых периода с даты регистрации бизнеса. В зависимости от системы налогообложения периоды могут отличаться:
- на ПСН налоговый период равен сроку действия патента. Поэтому использовать ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.
- на УСН налоговый период — календарный год. Максимальный срок действия льготы — 2 года.
По патенту налоговый период от 1 до 12 месяцев. Поэтому срок действия каникул зависит от срока действия купленных патентов. Можно купить два патента по одному месяцу, тогда льгота проработает всего два месяца. А можно — на шесть и 12 месяцев, тогда она будет доступна 1,5 года.
Есть еще одно ограничение — уйти на каникулы можно только в пределах двух календарных лет после регистрации ИП. Это значит, что с момента регистрации ИП должно пройти не больше двух периодов с 1 января по 31 декабря.
ИП зарегистрировался 1 июля 2022 года и сразу перешел на УСН. Применять каникулы он сможет с 1 июля 2022 по 31 декабря 2023 года. Получается, налоговый отдых будет длиться два налоговых периода:
- с 1 июля по 31 декабря 2023 года;
- с 1 января по 31 декабря 2024 года.
Если бы ИП зарегистрировался 1 января 2022 года, он бы пробыл на каникулах два полных года. Поэтому выгоднее всего открывать свое дело в начале года, чтобы не терять каникулярный срок.
Помните, что региональные власти могут ввести льготную ставку только до 31 декабря 2024 года. Возможно, в будущем срок снова продлят, но пока о таких планах законодатели не сообщали.
Это доступно только индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) или ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Каникулярная ставка 0 % доступна как на УСН «Доходы», так и на УСН «Доходы минус расходы». При этом во время каникул ИП освобождается от уплаты минимального налога по УСН «Доходы минус расходы».
Другие налоги платить нужно, в том числе транспортный, земельный, имущественный, НДФЛ и так далее. Кроме того, этот период не распространяется на страховые взносы ИП за себя и за работников. Уплачивать их нужно в полном размере и в соответствующие сроки.
Вместе с федеральными законами условия диктует региональное законодательство. Регион может вообще не вводить налоговые каникулы или установить дополнительные требования к ИП:
- к видам деятельности предпринимателя;
- системе налогообложения;
- средней численности работников;
- предельному размеру доходов.
Например, в Крыму каникулы есть только у плательщиков ПСН со средней численностью наемных рабочих не больше 3 человек. Упрощенцы на них права не имеют вообще, как и любой бизнес по предоставлению мест для временного проживания.
В общем случае уйти на каникулы могут ИП, соответствующие требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.
ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе
Воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, впервые зарегистрированные после того, как в регионе был принят соответствующий закон.
Но даже если человек раньше вел предпринимательскую деятельность, на время снялся с учета и теперь снова зарегистрировался как ИП — он имеет шанс получить льготы.
Важное условие для вновь зарегистрированных ИП — повторная регистрация должна произойти впервые и строго после принятия закона о введении каникул. Об этом даже говорил Верховный Суд (п. 14 Обзора судебной практики по главам 26.2 и 26.5 НК РФ).
Например, если в регионе закон о каникулах принят с 1 января 2022 года, то воспользоваться этой льготой могут только те ИП, которые повторно зарегистрировались после 1 января 2022 года. Если же ИП работал еще в 2021 году, а после ввода налоговых каникул снялся с учета и вновь зарегистрировался в июне 2022 года, то он не сможет использовать нулевую ставку.
ИП работает на УСН или патенте
Каникулы касаются только упрощенной и патентной системы налогообложения. Для иных налогов такая льгота не предусмотрена.
ИП при регистрации может выбрать ОСНО или ЕСХН. В таком случае право на льготу за ним сохраняется в течение двух лет с даты регистрации. Предприниматель сможет воспользоваться нулевой ставкой, если перейдет на УСН или патент.
Ставкой 0 % не могут воспользоваться ИП на УСН, чьи доходы превысили 150 млн рублей (с корректировкой на коэффициент-дефлятор) или средняя численность превысила 100 человек. Такие предприниматели платят налог по повышенной ставке, которая автоматически отменяет каникулярную ставку.
Деятельность ИП подпадает под льготу
Перейти на ставку налога по УСН или ПСН 0 % могут только ИП, которые ведут деятельность из списка:
- производство;
- социальная сфера: образовательные учреждения, музеи, театры, здравоохранение и пр.;
- научная сфера: исследования и разработки, информационные технологии;
- бытовые услуги для граждан: химчистка, ремонт обуви, одежды, мебели, ключей, клининг, няни и пр.;
- предоставление мест для проживания.
Однако конкретные виды деятельности и соответствующие им коды по ОКВЭД устанавливаются законом региона.
Подайте заявление о применении ПСН через интернет
Попробовать
На менее 70% дохода приходится на льготную деятельность
ИП на УСН может одновременно вести несколько видов деятельности, например, заниматься ремонтом обуви и в том же ателье продавать обувную фурнитуру. Однако для применения налоговых каникул нужно, чтобы доход от льготного вида деятельности составлял не менее 70 % в общей сумме доходов.
Долю рассчитывают по формуле:
Доля = «Льготный» доход / Общая сумма доходов × 100
ИП Иванов ремонтирует обувь и продает обувную фурнитуру. Ремонт попадает под действие льготы, а вот магазин — нет. Сумма доходов от ремонта — 100 млн рублей, от продаж — 35 млн рублей. Считаем долю льготного вида деятельности:
100 млн рублей / (100 млн рублей + 35 млн рублей) × 100 = 74,07 %
Следовательно, Иванов имеет право не платить налоги.
Если доходы от нельготной деятельности превысят 30 %, предприниматель потеряет право на нулевую ставку.
Это значит, что налог с начала налогового периода пересчитается по стандартным ставкам — 6 % для УСН «доходы» и 15 % для УСН «Доходы минус расходы».
Минфин разъяснял, что из-за нарушения соотношения в следующем году упрощенец тоже не сможет выйти на каникулы (письмо от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).
Специальная процедура для ухода ИП на каникулы законом не предусмотрена. Предприниматель отправляется на них автоматически, если соответствует всем условиям.
Заявление ИП на УСН
Чтобы перейти на УСН, ИП подает в ИФНС заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно в момент регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет в качестве плательщика упрощенного налога. Если ИП работал на другом режиме и захотел перейти на УСН, придется дождаться следующего календарного года.
Применять каникулы на УСН просто. Не платите авансовые платежи и налог, даже минимальный. При подаче годовой декларации по УСН укажите ставку 0 %.
Заявление ИП на ПСН
Для перехода на патент новые ИП подают заявление по форме 26.5-1. В нем на странице 002 предприниматель указывает ставку 0 % и реквизиты регионального закона, который дает право на льготу.
Во время каникул ИП на ПСН может не оплачивать первые два патента. Но помните, что между сроками их действия не должно быть перерыва, иначе право на льготу будет утрачено (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).
Работая на каникулах, можно нанимать сотрудников. Позаботьтесь о том, чтобы сдавать отчетность за них в контролирующие органы: ФНС, ФСС, ПФР и иногда в Росстат. Это удобно делать через интернет — не нужно ходить в налоговую или на почту, печатать бумаги и стоять в очередях. Экстерн поможет подать заявление на выбор УСН или патента, сдавать электронную отчетность и платить налоги.
Сдайте отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО
Узнать больше
Налоговые каникулы для ИП в Москве
Налоговые каникулы для ИП — это льготный период, в пределах которого предприниматель не платит налоги. Такую преференцию ИП–новички получают по закону закону № 477-ФЗ от 29.12.2014 года.
Закон дополняет статьи 346.20 и 346.50 НК РФ пунктами, согласно которым власти субъектов могут установить нулевую ставку налога для ИП. В статье — условия для применения льготы и отдельные применения нулевой ставки для ИП в Москве.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП
Уйти на каникулы могут индивидуальные предприниматели на спецрежимах УСН и ПСН. При этом нужно уплачивать страховые взносы и перечислять НДФЛ за сотрудников.
ФНС не требует уведомления о том, что ИП ушел на каникулы. Однако нужно подавать налоговую декларацию по итогам налогового периода с реквизитами налогоплательщика и указывать нулевую ставку налога. Также в отчете по ПСН указывают основания для льготы — ссылку на региональный закон о каникулах.
Нулевой ставкой могут воспользоваться только ИП с бизнесом в сфере: производственной, научной и социальной деятельности. По итогам налогового периода доля дохода от льготной сферы должна составлять 70% общего дохода или более. Иначе ИП потеряет право на использование каникул.
Регионы могут установить свои ограничения по кодам ОКВЭД, численности работников и предельному размеру доходов, при которых ИП уходят на каникулы.
Длительность каникул — максимум два налоговых периода и не более двух лет с момента регистрации. Здесь важно рассчитать выгоду.
На УСН налоговый период — календарный год. Открытие ИП в ноябре 2018 года позволило бы предпринимателю не платить налог до конца 2018 года и весь 2019 год. Значит, выгодно регистрировать ИП на УСН в начале года — тогда можно не платить налог в связи с применением упрощенки два года.
На ПСН налоговый период равен сроку действия патента: от месяца до года. Поэтому ИП на патентной системе выгодно применять льготу при максимальном сроке патента.
Согласно № 477-ФЗ, уйти на каникулы могут впервые зарегистрированные ИП. Однако Верховный суд пришел к выводу, что ограничивать в этом праве вновь зарегистрированных ИП нельзя. Чтобы избежать недоразумений, рекомендуем «бывшим ИП» проконсультироваться в региональном ФНС.
Важно: положения НК о налоговых каникулах для ИП действуют до 1 января 2021 года.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП в Москве
Мосгордума ввела налоговые каникулы для ИП в Москве законом № 10 от 18.03.2015 года. Налогоплательщики, которые получили статус ИП после вступления закона в силу и перешли на УСН или ПСН, могут пользоваться льготой.
Для московских предпринимателей есть ограничение не по ОКВЭД, а по видам деятельности: нулевую ставку можно применять по 25 видам деятельности при УСН и 17 — при ПСН. Списки находятся в тексте закона.
Кроме того, каникулы положены только тем новоиспеченным ИП, у которых средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек.
ИП из Москвы на УСН, которые выполняют условия по применению каникул, могут не платить налог в 2019 и 2020 году. По итогам каждого периода нужно подать в ФНС декларацию со ставкой 0%.
ИП из Москвы на ПСН в том же случае нужно указать в заявлении на получение патента ставку 0% и статью закона, который ввел каникулы. В данном случае это п. 2 ст. 1 закона № 10 от 18.03.2015 года.
Правила применения налоговых каникул для ИП Московской области установил закон № 48/2015-ОЗ от 09.04.2015 года.
Чтобы сполна насладиться свободой, сдайте нулевую декларацию через сервис «Новый Астрал Отчет». Он заблаговременно подскажет, когда сдать декларацию, поможет заполнить форму. Отчитаться можно из офиса с рабочего компьютера или из дома с личного планшета.
Нажмите кнопку «Попробовать бесплатно» на странице продукта и протестируйте сервис, чтобы убедиться в преимуществах. «Новый Астрал Отчет» — отчетность проще, чем кажется.