Новости

Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом

При обращении нового клиента каждый раз я рассказываю одну и ту же телегу — поэтому решил написать ее и просто давать ссылку всем интересующимся.

Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом

Что такое самозанятость

Самозанятость или НПД (Налог на Профессиональный Доход) — экспериментальный налоговый режим, который может применяться как к физ.лицу так и к ИП. Я предполагаю, что он появился как более простой и доступный УСН.

Основная его цель — “вывести из тени” всех фрилансеров, которые принимают оплату “черным налом” — и заставить их платить деньги в бюджет.

Обращаю особое внимание на то, что самозанятый — это не профессия, а льготный налоговый режим (так сказал Мишустин). То есть самозанятый — это специалист, работающий на себя, а не “швец и жнец и на-дуде-игрец” в одном флаконе.

И вот — сначала режим вводился в 4 регионах России, а теперь же он действителен по всей РФ. Получается, что самозанятость — это такой же налоговый режим, как УСН, ПСН, ОСНО и ЕСХН (только с некоторыми ограничениями по разным организационным моментам).

Ну и конечно же с официальным самозанятым сотрудничать выгоднее. 

Преимущества сотрудничества с самозанятым

Если сравнивать самозанятого и обычного фрилансера, то сотрудничать с самозанятым выгоднее по 2 причинам.

  1. Не нужно платить дополнительные налоги за обналичку. И за перевод тоже не нужно. Самозанятый платит свой налог сам (4% или 6%). 

  2. Все официально. Договор, чек. При необходимости можно организовать счет и АВР (Акт Выполненных Работ) — но требовать их заказчик не имеет права.

Однако не все гладко.

Минусы работы с самозанятыми

  • Доходы самозанятого не должны превышать более 2,4 млн. рублей за год (не более 200 000 рублей/месяц). Если доходы превысят 2,4 млн. рублей, то самозанятый должен будет уплатить НДФЛ со всех сумм сверху, а организация страховые взносы (об этом читайте далее).
  • Организация не может расторгнуть отношения с работником, а потом сотрудничать с ним, как с самозанятым — в течение 2 лет после его увольнения и регистрации..

А то была такая мошенническая схема — предприниматель “типа увольняет” сотрудника, но начинает сотрудничать с ним, как с самозанятым это такая схема для уменьшения налоговой нагрузки

Но ФНС бдит — и быстренько обнаружила эту схему и уточнила наказание за нее в соответствующей статье (пункт 2, подпункт 8)

  • Налоговая может расценить отношения с самозанятым как трудовые. В этом случае грозит Штраф — Штраф — от ₽10 000 до ₽100 000. (В соответствии с КоАП ст 5.27). А также придется платить доп.налоги и страховые. 

Чтобы этого не случилось, обязательно нужно требовать у самозанятого чек (образец ниже). Это основной документ плательщика НПД

Также можно заморочиться и найти информацию о нем в Интернете, но это того не стоит. Чек “решает”

В чем разница между ИП и самозанятым

По большому счету разницы между ИП и самозанятым нет (по-крайней мере, после 19 октября 2020 года, когда режим распространился на всю Россию). Раньше разница была,  но с 1 июля 2020 года статус самозанятого фактически приравнен к статусу ИП. 

Разница между НПД и ИП — в том, что самозанятые не имеют право нанимать персонал, ограничены по выручке и видам деятельности.

Получается, что НПД — это налоговый режим для фрилансеров-одиночек, которые не хотят быть ИП — им дали возможность работать официально, с минимальной налоговой нагрузкой и абсолютно без отчетности.

Какие документы предоставляет самозанятый

Согласно Федеральному Закону «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (закону о самозанятых), самозанятый обязан предоставлять следующие документы:

  1. Чек (который имеет юридическую силу и является полноценным платежным документом).

Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом

Такой чек формируется в мобильном приложении “Мой налог”. Можно переслать его по e-mail или в каком-нибудь из мессенджеров. Вы можете распечатать его или сохранить в JPG — и приложить к вашим отчетным документам.

Предоставлять счет тоже можно, но для самозанятых это не обязательно (даже где-то читал, что требовать это незаконно). Но если прям сильно горит, могу заключить договор с Яндексом или с АлиЭкспресс — и тогда будет счет. Но не хотелось бы делать это

Как платить тогда самозанятому? Читайте далее.

Как юридическому лицу и ИП оплачивать Услуги самозанятого

Есть возможность работать через расчетный счет без оплаты дополнительного налога. Как? По банковским реквизитам.

Например, вот мои реквизиты.

Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом

Здесь реквизиты банковской карты и ИНН физического лица. Заказчик вносит их в 1С — и переводит денежку непосредственно с р/с. 

Без дополнительных налогов, НДФЛ и прочего. По крайней мере мне так платили за разработку некоторых прототипов и текстов.

Вот так — просто и без лишних заморочек.

Какие налоги юрлицо должно платить за сотрудничество самозанятым

Никаких. Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля. 

Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого можно взять электронную справку о статусе на текущую дату (формируется в приложении автоматически).

Как работать с самозанятым

Текст: Тамара Синельникова

Рассказываем, кто такие самозанятые, как работать с самозанятыми с ООО и как наладить с ними работу.

Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом

Самозанятые — это простые физлица и индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные как плательщики налога на профессиональный доход (НПД). При работе с ними используют гражданско-правовой договор или договоры подряда и оказания услуг.

Сначала зарегистрироваться в качестве самозанятого можно было только в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Но с 1 июля 2020 года этот налоговый режим ввели по всей стране. Сегодня становится самозанятым стало возможным с 16 лет. Разбираемся, как самозанятому работать с юридическими лицами и как ИП работать с самозанятыми.

Почему выгодно работать с самозанятыми

  • Низкая налоговая нагрузка — не нужно уплачивать страховые взносы и НДФЛ.
  • Как компаниям работать с самозанятыми: компании не оплачивают самозанятым отпуска, больничные листы и другие социальные пособия. При работе с самозанятыми расходы компании равны только сумме вознаграждения.
  • Самозанятые сами обеспечивают себе рабочее место и платят налоги в бюджет — сумма налога автоматически рассчитывается в приложении «‎Мой налог».
  • С ними в любой момент можно прекратить сотрудничество.

Как организации работать с самозанятыми

Как юрлицу работать с самозанятыми? Чтобы избежать проблем с самозанятыми, придерживайтесь следующего алгоритма работы.

Проверьте статус исполнителями процессами

Узнать статус исполнителя можно на сайте налоговой инспекции. Для проверки достаточно ввести ИНН самозанятого и дату, на которую вы хотите узнать статус. Сайт мгновенно выдаст результат.

Перед заключением договора убедитесь, что:— У самозанятого нет наемного персонала, с которыми оформлены трудовые договоры, и его деятельность не попадает под исключения.

— Доход самозанятого за год не должен быть больше 2,4 млн рублей. Если лимит превышен, то самозанятый автоматически станет просто физическим лицом.

Тогда работодателю надо перечислять зарплатные налоги, иначе при проверке это сделают налоговики и еще доначислят штрафы и пени.

Не забудьте проверить статус самозанятого ИП

Отследить его можно в ЕГРИП. Если Исполнитель закрыл ИП, вы будете обязаны заплатить за него НДФЛ и взносы в ПФР и ФФОМС как за обычное физлицо.

Если же исполнитель уже работал с вами раньше, как ИП и между вами заключен договор, то после его перехода на НПД новый договор перезаключать не нужно. Исключение — когда условия договора сильно изменились.

Оформите гражданско-правовой договор и исключите признаки трудовых отношений

Для этого составьте с самозанятым письменный договор, в котором должно быть понятно, что вы — заказчик, а не работодатель, а самозанятый — исполнитель, а не наемный сотрудник.

Настройте документооборот

После оплаты обязательно возьмите у самозанятого чек и по договоренности сторон подпишите акт выполненных работ.

Чек — полноценный документ. Он подтвердит ваши расходы и освободит компанию от обязанностей налогового агента и перечисления страховых взносов. Акт доказывает, что самозанятый сделал работу, а заказчик ее принял.

Если заказчиком по договору является организация, то ей однозначно следует запастись актом выполненных работ для документального подтверждения расходов. Одного чека, выданного самозанятым, будет недостаточно.

Перечислите оплату самозанятому

Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелек. Ограничений по форме нет. Ему не нужен отдельный расчетный счет в банке и затраты на РКО будут равны 0.

Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.

Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами.

Читайте также:  Возмещение ущерба причиненного работником в результате дорожно транспортного происшествия статьи

Вышеперечисленное можно делать вручную, а можно с помощью Консоли. Сервис комплексно автоматизирует работу с внештатными исполнителями от оформления до выплат.

Автоматизируйте рутину уже сейчас

Когда нельзя работать с самозанятым

  • Организация не может работать с самозанятым в течение 2 лет после его регистрации, если самозанятый был ранее сотрудником организации. Так что уволить работников и заключить с ними договоры ГПХ как с самозанятыми в целях экономии на уплате взносов и НДФЛ, не получится.
  • Плательщик налога на профессиональный доход, трудоустроенный в ООО или ИП, может оказывать услуги и реализовывать продукцию собственного производства, но не действующему работодателю.
  • Самозанятый работает на себя и не вправе вести деятельность от лица фирмы или предпринимателя. С ним не получится сотрудничать по договору поручения, комиссии или агентирования.
  • Самозанятый не может работать курьером. Но есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно.

Появление режима самозанятости однозначно упростило компаниям работу с физлицами. Раньше с ними приходилось заключать договор гражданско-правового характера, платить 30% обязательных взносов и 13% НДФЛ сверх того, что получал исполнитель. А теперь все по-другому.

Ставки налога для самозанятых: 4% — если принимать деньги от физлиц, 6% — если от юрлиц и ИП.

Максимальный доход за календарный год — 2,4 млн рублей. На этом режиме может работать физлицо, а может и ИП.

Предприниматели могут перейти на новый режим в любое время, но должны на время самозанятости отказаться от других систем налогообложения.

Налоговых деклараций на этом режиме нет, кассы не нужны, налоги считаются автоматически, вся работа ведется через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет самозанятого на сайте ФНС.

Главное при работе с самозанятыми контрагентами — правильно составить договор оказания услуг, акты выполненных работ и поддерживать реальные отношения самозанятый-организация.

Как сотрудничать с самозанятыми и не нарушить Закон

Закон о налоге для самозанятых № 422-ФЗ

Когда нельзя работать с самозанятыми?

С самозанятыми есть два ощутимых ограничения. Они не должны быть действующими или бывшими работниками заказчика и работать агентами. Для заказчиков это значит следующее.

❌ Бывшие работники

Сотрудничество с бывшими работниками не запрещено, но не ведёт к экономии на налогах. С дохода от бывшего или действующего работодателя самозанятые платят не 6% НПД, а 13% НДФЛ как физлицо. 

Налог за физлицо платит заказчик. Это его обязанность как налогового агента по ст. 226 НК РФ. Ещё налоговый агент платит за физлицо взносы на пенсионное страхование в сумме 27,1 % от оплаты по ст. 420 НК РФ. Общие 40,1 % насчитывают сверху оплаты, а не вычитают. В итоге заказчик получает расходы и головную боль с отчётами — письмо от 14 сентября 2020 г. N 03-04-05/80357.

❌ Работа агентом 

Самозанятым запрещено работать от лица чужого бизнеса по договорам поручения, комиссии и агентирования. Например, нельзя продавать автомобили с пробегом под маркой комиссионного салона. 

Самозанятый работает на себя — в этом суть льготного налога. Налоговая вычислит работу от чужого лица и запретит платить пониженные 6 %. А заказчик попадёт на налоги как налоговый агент. Для продажи комиссионных автомобилей, туров и квартир лучше приглашать исполнителей с ИП на УСН.

❌ Работа курьером

Самозанятый не может работать курьером. Но есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно. 

Полный список запрещённой работы прописан в ч. 2 ст. 4 Закона о налоге для самозанятых.

А вот ограничений по месту нахождения самозанятого и масштабу его дела нет. Так пояснила налоговая в письме от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/[email protected]

???? С самозанятым можно работать дистанционно. Он может находиться в другом городе или за границей. И даже утратить статус налогового резидента — главное, сохранить регистрацию в России. К примеру, разработчик с ПМЖ в Белоруссии может спокойно писать код для заказчика из России. 

????‍???? Самозанятому нельзя нанимать работников, но можно привлекать субподрядчиков. Например, веб-мастер делает для заказчика корпоративный сайт. Фотографировать зовёт фотографа. Рисовать логотип — дизайнера. Писать текст — редактора. Самозанятый может привлекать целую команду помощников. Только без трудовых договоров. 

Правда, что за самозанятого не платят налоги и взносы?

Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля. 

Самозанятые не платят НДФЛ, и их заказчики освобождены от обязанностей налоговых агентов. Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого берут электронную справку о статусе на текущую дату — тоже из «Мой налог». Как вариант — самостоятельно смотрят статус самозанятого в сервисе налоговой.

Если у заказчика есть давний договор с фрилансером, то с даты его регистрации в качестве самозанятого налоги отменяются. Так пояснил Минфин в письме от 20.11.2020 № 03-11-11/101180.

Самозанятый может добровольно подписаться на уплату взносов в Пенсионный фонд. А самозанятый ИП может купить страховку на случай болезни и декрета. Соцстрах разъяснил это в письме от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346. Но оплата взносов по добровольному страхованию не перекладывается на заказчика. 

Что будет, если перевести работников в самозанятые?

Предпринимателя ждёт вагон проблем, если его поймают на уклонении от официального оформления работников. 

За соблюдением правил следят налоговая и трудовая. Трудовую беспокоит, что люди связаны трудовыми обязанностями, но лишены больничных, отпусков и пенсии. Налоговую заинтересуют регулярные переводы на счета самозанятых. К подозрительным фирмам придут с совместными проверками. 

Трудовая инспекция подаст в суд, и самозанятых признают работниками в штате. Предпринимателя заставят оформить трудовые книжки и сдать отчёты в налоговую за прошлое время. Такая Процедура прописана в ст. 19.1 ТК РФ

За прикрытие трудового договора гражданско-правовым оштрафуют по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф — от 10 000 до 100 000 ₽. 

Налоговая доначислит НДФЛ и взносы на пенсионное страхование за каждый месяц по каждому самозанятому. За уплату налогов не в срок оштрафует на 40 % от суммы долга по ст. 122 НК.

Если предприниматель держал целый цех работников с самозанятостью, придётся доплатить огромные суммы и сдать ворох отчётов.

Условия работы с самозанятыми сравнят с признаками наёмного труда из ст. 15 ТК РФ и Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Для признания отношений трудовыми достаточно пары-тройки совпадений. Сомнения растолкуют в пользу работников. 

  • Признаки наёмного труда такие:
  • — исполнитель оказывает услугу сам, субподряд запрещён;
  • — исполнителя взяли на определённую трудовую функцию, за итог он не отвечает;
  • — заказчик говорит, как можно делать работу, как нельзя;
  • — клиентов приводит заказчик;
  • — исполнитель связан рабочим графиком;
  • — заказчик покупает расходники и инвентарь;
  • — исполнителю платят регулярно — что очень похоже на зарплату;
  • — стороны сотрудничают долго, время от времени перезаключают договор;
  • — исполнитель влит в рабочий коллектив;
  • — исполнителя не дёргают в выходные;
  • — у исполнителя нет других доходов.
  • ❌ Вот пример прикрытия наёмного труда. 

Клининговая компания набрала самозанятых для уборки у клиентов. Уборщикам выдали тряпки, моющие средства и фирменные футболки. Мыть полы надо по критериям качества, которые приняты в компании, а разговаривать с клиентами по скриптам. Уборщики работают по сменам. 

✅ А вот пример, когда самозанятый работал на себя. 

Водитель подключился к сервису Яндекс.Такси. Сервис открыл доступ к программе на обработку заказов от пассажиров. Водитель работал без графика, брал заказы когда хотел. Деньги от пассажиров получал сервис, но на счёт водителя. Пассажиры могли расплатиться с водителем напрямую. Сервис брал комиссию —  дело № 33-53437/2019.

Как оформить договор с самозанятым и какие ещё нужны бумаги?

С самозанятым заключают обычный гражданско-правовой договор в зависимости от того, что он делает. 

Это может быть договор на выполнение работ — с автомастером, оказания услуг — с фотографом, авторского заказа — с программистом, купли-продажи — на закупку хенд-мейд игрушек. Выполненные работы принимают по акту.

Статья: как выбрать договор с исполнителем

В договор можно включить пункт со следующим смыслом. Исполнитель обязан сообщить заказчику о прекращении применения режима НПД не позднее следующего дня после снятия с регистрации в налоговой. За несообщение прописать штраф. В идеале штраф покроет расходы исполнителя, если налоговая доначислит НДФЛ.

С самозанятыми можно сотрудничать по оферте — когда исполнитель принимает правила, написанные для всех. К примеру, водитель грузовика регистрирует аккаунт в сервисе заказа грузоперевозок и работает по их правилам.

С самозанятыми не заключают договоры агентирования, комиссии и поручения. Это запрещённые для них услуги.

Если с человеком сотрудничали ещё до оформления самозанятости, перезаключать договор не нужно — письмо налоговой от 20.02.2019 No СД-4-3/[email protected]

Кадровые документы на самозанятого не оформляют.

Как платить самозанятому?

Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелёк. Ограничений по форме нет.

У самозанятого нет обязанности открывать специальный банковский счёт. Подойдёт обычная карта физлица. Банк России разрешил так делать в письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94.

Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами.

Исполнитель сохраняет чек, чтобы подтвердить факт оплаты и, если нужно, учесть в расходах.

Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.

Как учесть оплату самозанятому в расходах по УСН?

Заказчик может учесть оплату самозанятому в расходах по ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы минус расходы. 

Единственный документ, которым можно подтвердить расходы — чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Это требование налоговой из письма от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected]

Подтвердить расходы актом оказанных услуг нельзя. Акт сохраняют, чтобы подтвердить период расходов.

Самозанятый обязан выдать чек сразу, если получил наличные или электронный перевод. На банковский перевод — не позднее 9 числа следующего месяца. А вот если платить посреднику самозанятого, чек отбивает посредник из своей кассы. 

Чек можно хранить в электронном виде, распечатывать необязательно.

Читайте также:  Использование квартиры в качестве приюта для собак

Если самозанятый не выдал чек, налоговая рекомендует жаловаться им через сервис обращений. Но как в этом случае учесть оплату в расходах, пока неясно. 

Что делать, если самозанятый перестал быть самозанятым?

Если самозанятый слетает с режима, это предательская ситуация для заказчика. За такого человека придётся заплатить НДФЛ и пенсионные взносы. Исключение — когда с режима слетел ИП. Платить взносы обязан всё равно он, заказчику можно не беспокоиться. 

  1. Самозанятый слетает с режима НПД в следующих случаях:
  2. — он сам снялся с учёта;
  3. — его годовой доход превысил 2,4 миллиона рублей;
  4. — он занялся запрещённой деятельностью, например, стал агентом юридической фирмы или открыл сигаретный киоск.

Самозанятому приходит электронное уведомление из налоговой с датой прекращения режима НПД. С этой даты заказчик услуг физлица становится налоговым агентом —  письмо налоговой от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected] 

Чтобы налоги за бывшего самозанятого не стали сюрпризом, перед оплатой с самозанятого берут справку о его статусе из приложения «Мой налог». Или проверяют статус в специальном сервисе налоговой. 

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Могут ли два самозанятых оказать одну услугу вместе?

На одну услугу можно нанять двух самозанятых. Но важно, чтобы между собой они не работали по договору простого товарищества. Это когда два ИП складываются деньгами, чтобы больше зарабатывать.

К примеру, заказчику нужно развести по клиентам 200 заказов. Он нанимает двух перевозчиков. Заключить договор нужно с каждым и расплатиться по отдельности. Нельзя, чтобы договор был заключён с одним перевозчиком, а второй помогал как товарищ по договору. Иначе оба слетят с режима НПД — письма от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/[email protected] 

Статья актуальна на  28.01.2022

Сотрудничество юрлиц с самозанятыми: плюсы и минусы

С июля нынешнего года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут применять жители почти восьмидесяти регионов Российской Федерации.

И, в ряде случаев, организациям выгоднее предложить физическим лицам, с которыми ранее заключались договоры на выполнение каких-либо разовых работ, или оказание опять-таки разовых услуг, перейти в самозанятые.

Организации, работающей с самозанятыми, не нужно начислять на вознаграждение по этому договору взносы в ПФР и ФОМС, что тоже позволяет сэкономить. Кроме того, не нужно возиться с удержанием НДФЛ и подачей отчетности по нему.

В чем выгода для исполнителя (подрядчика)? Из его вознаграждения теперь не будет удерживаться 13% налога на доходы физических лиц. Он сам позже заплатит только 6%.

Допустим, при стоимости работы (цене услуги) в 50 тыс. руб. «чистыми» он уже получит не 43,5 тыс. руб., а 47 тыс. руб.

Сумма, для кого-то, может и не особо большая, но для другого — стоимость продуктов на несколько дней для всей семьи.

Это плюсы.

Про минусы подробно говорить не будем, остановимся только на некоторых противоречиях. Ибо российское налоговое законодательство без противоречий возможно только в воображении.

И вопрос, заданный буквально на днях, одной (или одним) из коллег на форуме нашего любимого и уважаемого сайта:

Для выполнения ряда работ организация на ОСНО заключила договор с самозанятым. Результат работ, согласно акту, он передал заказчику 30 июня. Оплата была произведена 3 июля. Чек от него получен в тот же день. В каком периоде (в первом полугодии, или третьем квартале) организация имеет право отнести эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Изучение Закона № 422-ФЗ однозначного ответа на этот вопрос не дает.

С одной стороны, организация, работающая с самозанятым, может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, результат выполненных им работ (услуг) только при наличии чека, сформированного подрядчиком (исполнителем) (п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Точнее, там сказано, что при отсутствии чека эту сумму нельзя отнести на расходы.

Но с другой стороны, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Кроме того, если выполненная самозанятым работа (услуга) у заказчика включается в материальные расходы, то датой их осуществления необходимо признать дату подписания приемопередаточного акта (п. 2 ст. 272 НК РФ).

И если руководствоваться только Законом № 422-ФЗ, то получается, что в рассматриваемой ситуации расходы, понесенные в первом полугодии (согласно подписанному с контрагентом первичным учетным документом), плательщик налога на прибыль сможет отнести на уменьшение налогооблагаемой базы только на дату их оплаты, то есть в третьем квартале.

Таким образом, получается, что Федеральный закон № 422-ФЗ, регулирующий один налог для одной категории налогоплательщиков, расширительно толкует положения НК РФ, а точнее, его 25-й главы, регулирующий другой налог и для другой категории налогоплательщиков.

О необходимости учитывать у заказчика не только чек самозанятого, но и другие документы (акт, договор и пр.), отмечено в письме ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход».

Налоговики вполне обоснованно считают, что акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя (п. 4 № СД-4-3/[email protected]).

Там, правда, ситуация прямо обратная. Чек, полученный от самозанятого при получении им предоплаты (и начислении дохода) еще не дает права заказчику отнести эту сумму на расходы.

Необходим подтверждающий акт, что предварительно оплаченная работа выполнена.

Арбитражной практики по этому вопросу нами пока не найдено.

Но мы приходим к выводу, что в этой ситуации можно поступить точно так же, как и получении первичных документов (и счетов-фактур) после завершения отчетного (налогового) периода, но до срока представления налоговой отчетности. Разъяснений финансового ведомства на эту тему за последние годы было более, чем достаточно, поэтому не будем давать на них ссылки. Остановимся только на содержании.

Итак, если первичный документ (или счет-фактура) датирован пусть и следующим отчетным (налоговым) периодом, но относится к тому, за который еще не истек срок сдачи соответствующей налоговой декларации, то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы (принять к вычету) в составляемой декларации.

Аналогично. Если чек от самозанятого получен до 28 июля (28 октября, 28 марта, 28 апреля), то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы в декларации за первой полугодие (девять месяцев, год, первый квартал), согласно акту. Если чек получен позже, то, на наш взгляд, лучше не рисковать, а подождать следующего периода.

Хотя точно с такой же ситуацией плательщики налога на прибыль сталкиваются при заключении договоров с организациями (ИП), применяющими УСН.

Упрощенец начислит у себя доход от выполнения работ (оказания услуг) после получения оплаты.Заказчик же покажет свои расходы согласно подписанному с упрощенцем акту «сдал-принял», вне зависимости от того, заплатил он ему, или нет.

Никакого протеста у налоговиков — почему это у одного есть расходы, хотя у второго доходов еще нет — не возникает. Разные системы налогообложения, разный порядок отражения доходов и расходов для исчисления разных налогов.

Не должно, теоретически, возникнуть претензий, и в рассмотренной нами ситуации.

Хотя, согласно первому закону теории вероятности — все может быть.

Самозанятый и ООО: договор, работа, оплата, налоги — Контур.Бухгалтерия

Компании отдают часть работ и услуг самозанятым на аутсорсинг. Это помогает уменьшить налоговую нагрузку и не расширять штат. Но в этом есть риск: налоговая может найти нарушения в таком сотрудничестве и оштрафовать организацию, а еще доначислить налоги и взносы. Расскажем, что делать, чтобы не нарушить закон.

Авторасчет больничных и других пособий в несколько кликов. Загрузка ЭЛН и взаимодействие с ФСС через онлайн-бухгалтерию

Попробовать бесплатно

Самозанятые — это обычные граждане или ИП, которые работают сами на себя, освобождены от страховых взносов и платят налог по щадящей ставке: 4% при продажах товаров или услуг физлицам и 6% при продажах компаниям и ИП (закон о самозанятых № 422-ФЗ).

Если ООО заключает договор с самозанятым, за него не нужно платить страховые взносы и организовывать ему рабочее место, он не претендует на оплачиваемый отпуск и больничные, за него не нужно сдавать отчетность (если только это не директор компании). Он сам платит налог и добровольно отчисляет страховые взносы, если захочет. Выдает чеки при оплате за свои услуги и сам платит штрафы за нарушения. 

То есть при сотрудничестве с самозанятым компания экономит время и силы. Главное — грамотно организовать сотрудничество, чтобы не получить претензии от налоговой.

Есть два ограничения при работе с самозанятыми: они касаются бывших работников компании и самозанятых-агентов. Поясним.

Бывшие сотрудники, которые раньше трудились в компании по трудовому договору, могут сотрудничать со своим прошлым работодателем — закон этого не запрещает.

Но компания не сэкономит: если в течение 2 лет после увольнения сотрудничать с ними как с самозанятыми, придется удерживать с их дохода 13 % НДФЛ, начислять страховые взносы и сдавать отчетность (422-ФЗ и письмо Минфина от 14 сентября 2020 г. N 03-04-05/80357).

Агенты не могут быть самозанятыми, если работают от чьего-то лица по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Скажем, им нельзя торговать под чужой маркой. Если налоговая уличит самозанятого в такой работе, ему запретят платить свой щадящий налог, а компании-заказчику придется доплатить налоги и взносы. Поэтому для агентский услуг лучше приглашать ИП.

ЗАТО самозанятый может находиться где угодно: в другом городе или стране, если у него есть регистрация в РФ (письмо ФНС от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/[email protected] Еще самозанятый может привлекать к своим заказам субподрядчиков по договорам ГПХ. Скажем, он делает для организации интернет-магазин: логотип и элементы дизайна заказывает дизайнеру, а тексты — копирайтеру.

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины

Попробовать бесплатно

Перед заключением договора нужно убедиться, что ваш будущий исполнитель — самозанятый. Для этого он присылает электронную справку на текущую дату: справка делается в сервисе «Мой налог» и подтверждает статус самозанятого. А еще можно самостоятельно проверить статус на сайте ФНС — для этого понадобится ИНН самозанятого. 

Читайте также:  Оплата ремонта лифта в многоквартирном доме

После этого с исполнителем заключают обычный договор гражданско-правового характера: на выполнение работ (клининг), оказание услуг (украшение зала), авторский договор (текст от копирайтера), купли-продажи (рукодельные игрушки). После выполнения условий договора к нему составляется акт, по акту проходит оплата. Оформлять кадровые документы не нужно.

Вместо договора ГПХ можно заключить договор оферты. В этом случае исполнитель соглашается с правилами, которые заказчик устанавливает для всех: например, копирайтер регистрирует аккаунт в системе заказов на тексты и затем работает по правилам заказчика. Этот вариант больше подходит для масштабного бизнеса.

Если вы работали с фрилансером по ГПХ, а потом он вдруг стал самозанятым, то с момента его регистрации не нужно больше платить за него НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-11-11/101180). При этом не нужно заключать новый договор (письмо ФНС от 20.02.2019 No СД-4-3/[email protected]).

Если вы работали с самозанятым, а он «слетел» с режима НПД или сам от него отказался, с этого момента придется платить НДФЛ и взносы. Главное — вовремя узнать о новом обстоятельстве.

Лучше прописать в договоре условие: при прекращении применения НПД исполнитель обязан сообщить об этом заказчику в течение одного дня.

За невыполнение требования установить штраф, который покроет издержки исполнителя, если налоговики доначислят НДФЛ и взносы.

По форме платежа ограничений нет: это могут быть наличные, оплата на карту, по банковским реквизитам, на электронный кошелек. Открывать для приема оплат специальный счет самозанятому не нужно (письмо ЦБ РФ от 19.12.2019 № ИН-014-12/94). Банковскую комиссию за перевод оплачивает заказчик.

После приема денег самозанятый должен в приложении «Мой налог» создать чек и прислать вам сам файл с чеком или ссылку на него. Это можно сделать тоже в любом виде: на бумаге, по e-mail, в коммуникаторе или по смс. В чеке он должен указать ИНН и название организации-заказчика и номер договора. Такой чек — подтверждение факта платежа.

Оплату исполнителю можно учесть в расходах при ОСНО, УСН «доходы минус расходы» или ЕСХН. Подтверждают расходы чеком от самозанятого (письмо налоговой от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected]). Его не обязательно распечатывать — можно хранить в электронном виде. Акт оказанных услуг или проделанных работ подтверждает только период, в котором совершены расходы.

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн

Попробовать бесплатно

ФНС с некоторым подозрением относится к компаниям, которые заключают договоры с самозанятыми, потому что такой договор может заменять трудовые отношения, а организация таким образом уклоняется от налогов. Если налоговики докажут это, компании доначислят НДФЛ и взносы, назначат штраф и пени. 

В последнее время компании часто получают письма от налоговой с запросом сведений об исполнителях-самозанятых. Это договоры, акты, чеки. Иногда в таких письмах инспекторы сообщают, что организация попала в зону риска по злоупотреблению правом при сотрудничестве с самозанятыми.

Стоит ли пугаться таких формулировок? Если вы работаете по правилам — то нет. Просто налоговая проводит масштабную проверку по выявлению схемы уклонения от налогов, которую могут применять недобросовестные компании, и заказчики с исполнителями-самозанятыми проверяются на всякий случай.

Схема уклонения от налогов заключается в следующем. Организация, которой нужны работники, должна набрать их в штат, заключить трудовые договоры, обеспечить сотрудникам гарантии в виде больничных, отпусков и других благ. При выплате зарплаты компания удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а в фонды отправляет страховые взносы, начисленные поверх зарплат.

Но чтобы не платить отпускные и взносы, компании хитрят: просят будущих сотрудников зарегистрироваться в качестве самозанятых и вместо трудового договора заключают с ними договор ГПХ. Тогда пропадает обязанность удерживать НДФЛ, платить взносы, отпускные и больничные.

ФНС и трудовая инспекция следят за выполнением законов. Налоговую беспокоит перечисление налогов и взносов в должном размере, а трудовую — гарантии для сотрудников в виде больничных, отпусков и пенсий.

Если фирма попала под подозрение в применение схемы, обе инспекции проведут проверку.

Если найдут достаточно доказательств, что трудовые отношения подменяются отношениями заказчик-исполнитель, то через суд признают самозанятых штатными сотрудниками.

Если самозанятых переведут в статус работников в штате, компании придется оформить трудовые договоры, сдать массу отчетов за прошлые периоды, доплатить НДФЛ и взносы (ст. 19.1 ТК РФ). А еще придется уплатить штраф от 10 до 100 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ) и штраф в 40% от суммы налогового долга (ст. 122 НК РФ).

Если вы получили письмо от инспектором с запросом на предоставление данных о самозанятых, в ответном письме нужно доказать отсутствие мошенничества. Показать, что договоры с самозанятыми описывают реальные гражданско-правовые, а не трудовые отношения.

Есть несколько признаков, по которым вас могут обвинить в маскировке трудовых отношений (ст. 15 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15). Нужно показать инспекторам, что по каждому из этих признаков нет подмены. Условия сотрудничества с вашими исполнителями сравнят с признаками наемного труда, и если найдут 2-3 совпадения, признают отношения трудовыми.

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников

Попробовать бесплатно

Проверьте себя заранее с помощью нашего чек-листа.

  1. У подрядчика сохраняется статус самозанятого. Это нужно проверять перед заключением договора и предусмотреть в договоре пункт, который обязывает подрядчика сразу сообщать об утрате статуса.
  2. Работы или услуги подрядчика не относятся к таким видам деятельности, которыми не могут заниматься самозанятые. Этот список есть в ст. 4 №422-ФЗ. Вот некоторые виды деятельности, недоступные для НПД:
    • продажа подакцизных товаров;
    • перепродажа товаров, произведенных другими лицами;
    • добыча и продажа полезных ископаемых;
    • курьерская доставка с принятием платежей от покупателей (самозанятый может быть курьером, только если принимает платежи на кассу заказчика, а вознаграждение получает отдельно).
  3. Самозанятый не числился в штате этой компании в течение последних двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 №422-ФЗ).
  4. Если человек сотрудничал с компанией как самозанятый, а потом стал работать в ней по трудовому договору, инспекция может решить, что под договор подряда маскировали испытательный срок.
  5. Если есть положения, которые косвенно указывают на трудовые отношения, могут быть проблемы. Например:
    • в штатном расписании компании есть должность с условиями, аналогичными услугам подрядчика-самозанятого;
    • в договоре ГПХ прописан режим рабочего времени, должность исполнителя, нет сроков выполнения работ, прописана обязанность выполнять работу лично в соответствии с инструкциями и пр.;
    • исполнитель отвечает за конкретную трудовую функцию, а не результат работы;
    • исполнитель должен выполнять указания заказчика по выполнению работы;
    • необходимые инструменты и расходные материалы покупает заказчик;
    • исполнитель регулярно получает выплаты, которые напоминают зарплату;
    • исполнитель и подрядчик сотрудничают долгое время и иногда обновляют договор;
    • исполнитель взаимодействует с другими сотрудниками компании;
    • платежи от компании — единственный источник доходов исполнителя.

Пример 1. Компания заключила договоры с мастерами-самозанятыми. Клиентов ищет заказчик, а мастера приходят для выполнения работ в форменной одежде с инструментами от заказчика, выполняют заказы по нормам качества, которые установлены в компании, работают посменно. Такие отношения инспекторы признают трудовыми, это прикрытие наемного труда.

Пример 2. Компания заключает с копирайтером-самозанятым договор подряда и периодически заказывает тексты. Копирайтер трудится дома на своем компьютере, оплату получает по итогам месяца за объем проделанных в месяце работ без графика и берет заказы по желанию и возможности. Такие отношения не переквалифицируют в трудовые.

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, ПФР и ФСС, Росстат

Узнать больше

Риски ООО при работе с самозанятыми: как избежать доначисления НДФЛ и взносов

В последнее время бизнес, который заключил договоры гражданско-правового характера с самозанятыми, налоговики автоматически относят в зону риска.

Инспекторы подозревают, что договор подряда «прикрывает» трудовые отношения. И если они это докажут, то начислят НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы. Такой исход лучше предотвратить заранее.

Мы подготовили чек-лист, который позволит определить ваши риски при работе с самозанятыми.

Сейчас многие ООО получают от налоговиков письма с просьбой предоставить сведения по самозанятым подрядчикам.

Инспекторов интересуют договоры, акты выполненных работ и прочие документы по сделкам, где одной из сторон является плательщик налога на профдоход (НПД).

Иногда инспекторы добавляют, что организация-заказчик находится в зоне риска «по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Что это означает? Действительно ли компания, получившая такое письмо, злоупотребляла своими правами или нарушала закон?

Нет, дело в другом. Налоговики проводят масштабную акцию по выявлению налоговой схемы, которую (по их мнению) практикуют недобросовестные организации. Под подозрение попадают все, кто пользуется услугами самозанятых.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Какие злоупотребления ищут инспекторы

Суть схемы в следующем. Если организация нуждается в работниках, то по закону она должна совершать четко определенные действия. Набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Вместо этого недобросовестные бизнесмены идут по другому пути. Они не принимают людей на работу, то есть уклоняются от заключения трудовых договоров.

Потенциальных сотрудников просят зарегистрироваться в качестве самозанятых, после чего компания заключает с ними договоры гражданско-правового характера.

Работодатель «превращается» в заказчика, работник — в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение за труд — в оплату услуг или работ по договору ГПХ.

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам Составить бесплатно

В результате происходит так называемая «налоговая оптимизация». Организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%. Налог на доходы физлиц заменяется налогом на профдоход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы можно вообще не платить.

Справка

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector