Расчеты между резидентом и нерезидентом

Партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting

После подписания Президентом РФ указа о применении специальных экономических мер у российских резидентов появились новые обязанности.

За их неисполнение могут наложить штраф. А еще граждане РФ лишились возможности перечислять денежные средства на свои зарубежные счета и пользоваться электронными кошельками.

Так способов вывода средств из России стало значительно меньше

28 февраля 2022 г. Президент РФ подписал Указ № 79-У, которым были введены ограничения для российских резидентов1. Посмотрим, как положения этого указа и последовавших за ним указаний Центрального банка России повлияют на нашу жизнь.

Действие его распространяется на российских резидентов. На мой взгляд, раз речь идет о валютных операциях, мы должны опираться на законодательство о валютном регулировании и валютном контроле. Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами РФ являются:

• физические лица – граждане РФ;
• постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;
• находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории РФ;
• Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», принятыми в соответствии с ним федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Круг лиц большой. Отмечу, что указанный закон предусматривает послабления в порядке предоставления отчетности для физлиц – резидентов РФ, которые проживают на ее территории менее 183 дней в течение календарного года.

Но указ президента не делает для них исключений.

Что это – действительная воля законодателя или недостаток юридической техники? Как бы там ни было, мы вынуждены исходить из буквального толкования текста указа и пояснений к нему, которые были опубликованы на сайте Центрального банка России 2 марта 2022 г.

С 1 марта 2022 г. запрещено:

• осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа. То есть выдавать займы иностранным гражданам и компаниям российские физические и юридические лица теперь не могут. При этом резиденты не ограничены в исполнении обязательств перед нерезидентами в рамках договоров займа, предусматривающих предоставление нерезидентом займа резиденту;
• зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг.

Иными словами, российский гражданин не имеет права перечислять денежные средства на свой счет за пределами РФ. Отмечу, что в указе не содержится запрет на пользование зарубежными счетами, а равно на перечисление денежных средств в пользу российских нерезидентов. Однако технически это становится малореально с учетом санкций, наложенных на российскую банковскую систему.

Отдельно поясню, что значит запрет на «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг». В наше законодательство этот термин введен 1 июля 2021 г.

путем внесения изменений в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». По сути, электронное средство платежа – это электронный кошелек. С 1 июля прошлого года такие кошельки запрещено использовать в России для расчетов с иностранными покупателями при оплате ими товаров (услуг, работ).

Оплата должна была проходить через банковский счет или путем применения карты платежной системы. Однако электронные кошельки можно было использовать в личных целях.

Новый указ президента запретил и это, что означает невозможность использования ни одного из зарубежных платежных сервисов и выведения денег через PayPal, WebMomey и т.д. Тут важно еще и то, что вывоз наличной валюты из России сейчас четко лимитирован: с 2 марта 2022 г. Указом Президента РФ от 1 марта 2022 г.

№ 81 установлено, что вывезти из нашей страны можно не более 10 тыс. долл. США. С учетом этого количество возможностей по выводу денежных средств из России, в том числе в связи с переездом, становится ограниченным.

Для граждан РФ, проживающих за ее пределами, исключений в указе не предусмотрено. Однако трудно представить, как могут работать такие запреты в отношении них, поскольку выполнение новых требований проживающими вне России гражданами крайне сложно проконтролировать опять же чисто технически.

С 1 марта 2022 г. резиденты РФ – участники внешнеэкономической деятельности обязаны:

• осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня вступления в силу указа;
• начиная с 28 февраля 2022 г. осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты.

Эти обязанности установлены для всех участников ВЭД независимо от постановки контрактов на учет в уполномоченных банках в соответствии с положениями инструкции Центрального банка.

Полагаю, что в случае неисполнения таких обязанностей на участников ВЭД могут быть наложены штрафные санкции, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ.

Вероятно, в скором времени появятся первые административные дела по данному административному составу.

Возникает вопрос: как считать эти 80%? На этот счет у нас уже есть позиция ЦБ РФ: расчет 80% суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, осуществляется резидентом – участником ВЭД самостоятельно от суммы остатка иностранной валюты, находящейся на счетах резидента (в том числе на транзитных валютных счетах, расчетных счетах, счетах по депозитам) по состоянию на 28 февраля 2022 г. и поступившей от экспортной деятельности в период с 1 января 2022 г. по 28 февраля 2022 г. Для подтверждения того, что такой остаток иностранной валюты является экспортной выручкой, резидент предоставляет уполномоченному банку информацию, обосновывающую остаток экспортной выручки, находящейся на счетах резидента, подтверждаемую в том числе выписками по счетам.

С 1 марта 2022 г. по 31 декабря 2022 г. включительно публичным акционерным обществам разрешено приобретать размещенные ими акции (за исключением приобретения размещенных акций в целях сокращения их общего количества) при наличии в совокупности следующих условий:

• приобретаемые акции допущены к организованным торгам;
• средневзвешенная цена приобретаемых акций, определенная за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилась по сравнению со средневзвешенной ценой таких акций, определенной за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
• значение основного индекса фондового рынка, рассчитанное организатором торговли за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилось по сравнению со значением такого индекса, рассчитанным организатором торговли за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
• акции приобретаются на организованных торгах на основании заявок, адресованных неограниченному кругу участников торгов;
• приобретение акций осуществляется брокером по поручению публичного акционерного общества;
• советом директоров (наблюдательным советом) публичного акционерного общества принято решение о приобретении размещенных им акций в соответствии с требованиями указа, определяющее категории (типы) приобретаемых акций, количество приобретаемых акций каждой категории (типа), срок, в течение которого осуществляется приобретение акций и который должен истекать не позднее 31 декабря 2022 г.

Эти меры направлены на поддержку крупных компаний. Отметим, что указ создает основу для выкупа акций, но для технического проведения этого процесса необходима более детальная регламентация. В Госдуму уже поступил соответствующий законопроект № 80712-8.

Указ предоставляет кредитным организациям (банкам) право открыть счет (вклад) клиенту-физлицу без его личного присутствия при переводе им денежных средств со своего счета (вклада), открытого в одной кредитной организации, в другую кредитную организацию.

Но при одном условии: если при осуществлении такого перевода кредитная организация передает другой кредитной организации, открывающей счет (вклад), сведения, установленные при проведении идентификации этого клиента.

Для упрощенного перевода средств необходимо только письменное согласие клиента на передачу указанных сведений кредитной организации и использование их в целях заключения с ним договора банковского счета (вклада).

***

В заключение отмечу, что после введения новых ограничений правильнее отложить любые зачисления валют на зарубежные счета и исключить переводы между собственными счетами.

При наличии КИК возможно зачисление денежных средств на такую компанию в качестве платежного посредника, но этот платеж может создать дополнительные налоговые последствия уже для компании.

Ну и, конечно, необходимо следить за новостями, поскольку ситуация меняется ежечасно.

1 Указ Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79-У «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

Получится ли у «блудного» отца добиться от брошенного ребенка финансовой помощи через суд? И вправе ли на нее претендовать мачехи и отчимы, бабушки и дедушки, сестры и братья? О неустойке выгодно знать каждому покупателю. Вот не получили вы вовремя товар – звоните, пишете продавцу, а в ответ тишина. Или привезли вам товар, а он некачественным оказался. Попросили продавца заменить или вернуть деньги, но выполнить вашу просьбу он не торопится. Что ж, медлительность порой дорого обходится В некоторых регионах объявили о завершении частичной мобилизации. Но вероятность призыва на военную службу сохраняется. Поэтому разбираемся, как быть, если сотрудник полиции решил сам выписать вам повестку, сопроводить в военкомат или применил силу при задержании

Валютные операции: что это, их виды, классификация, примеры и документы для налогового учета

Индивидуальный предприниматель Мария шьет фетровых котиков и продает их на eBay по всему миру. Оплату принимает на личный счет в Payoneer, а оттуда уже деньги поступают на расчетный счет ИП.

Мария уверена, что, раз получает на российский расчетный счет российские рубли, у нее нет валютных операций. Однако это не так. Мария экспортирует товар и получает деньги из-за рубежа, пусть и со своего счета. Это считается валютной операцией.

По российским законам валютные операции проходят под особым контролем и учитываются тоже особо. Рассказываем, какие еще бывают валютные операции для бизнеса и как по ним отчитываться перед налоговой.

Глоссарий

Мы постарались как можно проще рассказать о валютных операциях, но будем использовать термины, без которых не обойтись. Собрали все термины в одном разделе и расшифровали их.

Нам понадобится четыре понятия:

• валютная операция;
• валютный контроль;
• валютный нерезидент;
• валютный резидент.

• Валютная операция — расчеты в иностранной валюте и любые расчеты с гражданином другой страны или зарубежной компанией.
• Валютный контроль — проверка валютной операции на соответствие российскому законодательству.
• Валютный нерезидент:

• юрлицо, зарегистрированное по законодательству иностранных государств, в том числе его филиалы и представительства на территории РФ;
• иностранные граждане, у которых нет вида на жительство в РФ.

Валютный резидент:

• все граждане РФ;
• иностранные граждане, у которых есть вид на жительство в РФ;
• юрлица, которые зарегистрированы в РФ по российскому законодательству.

Термины, которые встречаются в статье нечасто, расшифровали прямо в тексте.

• 

Валютные операции классифицируют по разным критериям: виду деятельности, субъекту, сроку выполнения и виду оплаты.

Одна из самых важных для бизнеса классификаций — по субъекту, в зависимости от того, кто с кем рассчитывается: резиденты или нерезиденты. В некоторых случаях сделки с валютой запрещены, и это лучше учесть при заключении договоров.

Сделки могут быть:

• между резидентом и нерезидентом;
• когда оба участника сделки — резиденты;
• когда оба участника сделки — нерезиденты.

Резидент и нерезидент. Могут проводить валютные операции, но с некоторыми ограничениями в соответствии с действующими указами президента.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами контролирует государство, поэтому такие сделки нельзя проводить наличными — только через банковские счета, и каждую сделку нужно подтверждать документами по ней.

О том, какие документы нужны, расскажем дальше в статье.

Резидент и резидент. Валютные операции запрещены, кроме некоторых исключений: например, покупок в дьюти-фри и расчетов с работником, который находится в служебной командировке в другой стране.

Даже если у компании-резидента есть счет в зарубежном банке, при расчетах с российскими компаниями и физлицами она должна использовать только счета в российских банках и платить рублями.

Нерезидент и нерезидент. Есть ограничения. Например, компаниям из недружественных стран нельзя переводить деньги на счета за рубежом, в том числе в рублях.

Что относится к валютным операциям

К валютным операциям относят все расчеты с иностранцами и иностранными компаниями, даже если они в рублях: продажу и покупку товаров и услуг, торговлю иностранной валютой, кредит от иностранной компании, инвестирование.

В этой статье расскажем про виды валютных операций, которые чаще всего бывают у малого бизнеса:

• импорт и экспорт товаров;
• импорт и экспорт услуг.

Импорт товаров. Российский бизнес закупает товары за границей для перепродажи. Например, цветы премиум-качества из Европы или производственное оборудование.

Экспорт товаров. Российский бизнес продает готовую продукцию за границу. Например, компания производит пластиковые корпуса для микрочипов и продает их по всему миру.

Импорт услуг. Российский бизнес покупает услуги зарубежных компаний. Например, ИТ-компания создает приложения и размещает их в App Store. Для этого она покупает аккаунт разработчика и подписывает договор импорта — App Store продает услугу: предоставляет свою площадку для публикации приложений.

Запрещенные и разрешенные валютные операции: шпаргалка для руководителя и бухгалтера — Главбух Ассистент

Собрали последние изменения в валютном законодательстве: какие операции с валютой сейчас безопасны, по каким необходимо получить специальное разрешение, а за какие компанию ждут штрафы.

В 2022 году в связи с обострившейся геополитической ситуацией и введенными в отношении России санкциями был установлен ряд ограничений по валютным операциям с резидентами и нерезидентами:

• Некоторые операции запретили;
• Для части сделок ввели специальный разрешительный порядок;
• Ограничили операциям с наличной валютой.

Важно! Чтобы понять, разрешена та или иная валютная операция, в первую очередь опирайтесь на ограничительные меры, введенные Президентом, ЦБ, Правительственной комиссией. В ближайшее время новые нормы систематизируют и внесут изменения в действующее валютное законодательство.

Разобраться в новых требованиях к валютным операциям поможет команда аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с инспекциями и ведомствами, помогут получить банковские гарантии, предоставят юридическую защиту сделок и подскажут, как обезопасить счета компании. 

Разрешенные операции

Операции между резидентами запрещены, но есть исключения. Например, в уполномоченном банке резидент может:

• получить и выплатить кредит, уплатить проценты и штрафы по этим договорам займа;
• внести и получить деньги;
• исполнить банковские гарантии и обязательства по договорам поручительства и залога.

Также разрешены расчеты в магазинах беспошлинной торговли, операции между резидентами и финансовыми агентами в рамках договоров финансирования под уступку права требования. 

Исключения в основном касаются сферы международных перевозок, служебных командировок, торговли внешними ценными бумагами, страхования.

Полный перечень валютных операций, которые разрешено проводить между резидентами, смотрите в таблице.

Операции с нерезидентами разрешены, но есть определенные условия:

• Все расчеты по валютным операциям российская организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке;
• Компания должна предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции. При запросе банк передаст эти сведения органам валютного контроля;
• Участники ВЭД должны репатриировать средства, причитающиеся резиденту по условиям соответствующих договоров.

Расчеты в наличных — в рублях или иностранной валюте — российские компании могут проводить только в нескольких случаях. Например:

• по договорам розничной купли-продажи, заключенным с физлицом-нерезидентом (оплата в рублях);
• при компенсации иностранцу НДС при вывозе товаров, приобретенных в России (tax free).

Также исключение касается сферы обслуживания транспортных средств и перевозки пассажиров и грузов. Исчерпывающий перечень разрешенных операция с наличными приведен в ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. 

Запрещенные операции

Валютные операции между резидентами, кроме перечисленных выше случаев, запрещены, поэтому российская компания не имеет права:

• продавать и переводить валюту резиденту;
• приобретать у резидента валюту;
• использовать валюту в расчетах с резидентом.

С 1 марта 2022 года резидентам запретили:

• выдавать нерезидентам займы в иностранной валюте;
• зачислять иностранную валюту на свои счета, открытые в банках за пределами РФ;
• переводить деньги без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем. 

Запрет не распространяется на зачисление резидентами денежных средств в рублях на свои банковские счета, открытые в иностранных банках. После рубли можно конвертировать в иностранную валюту. 

С 3 мая 2022 года резидентам также запретили:

• совершать сделки с компаниями и физлицами из «черного списка» или с организациями под их контролем; 
• исполнять обязательства по завершенным сделкам перед юридическими и физическими лицами из «черного списка»;
• осуществлять финансовые операции, выгодоприобретателями по которым являются лица из «черного списка».

«Черный список» представляет собой перечень лиц, которые попали под санкции Правительства РФ. 

Операции, на которые нужно получить специальное разрешение

С 2 марта 2022 года действует особый порядок проведения сделок с иностранными лицами.

Специальное разрешение нужно получить на предоставление кредитов и займов, а также на заключение сделок с ценными бумагами и недвижимостью.

Такое разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. На какие именно сделки резидентам нужно получить разрешение, смотрите в таблице ниже.

Вид сделки и операции	Основание
Предоставление кредитов и займов в рублях иностранцам из недружественных государств, а также покупка и продажа ценных бумаг, недвижимости у таких лиц.В списке недружественных государств страны ЕС, США, Великобритания, Канада. Полный перечень приведен в распоряжении Правительства от 05.03.2022 № 430-р

Валютные сделки: когда есть возможность получать оплату в иностранной валюте?

Сейчас рубль как валюта переживает непростой период, а компании стараются максимально сохранить свои валютные активы и как можно меньше терять на пересчете и обмене валюты в рубли (когда валюта договора – доллар, евро, юань и др.). Теперь приобрел особую актуальность вопрос о возможности получать платежи именно в иностранной валюте, не переводя ее в рублевый эквивалент. Но всегда ли это возможно? Ответ найдете в публикации.

Валютные операции между резидентами

По общему правилу валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены, то есть все сделки между компаниями и физлицами должны проводиться с использованием рубля. Но есть ряд исключений, например:

• компании могут выдавать зарплату в валюте сотрудникам, работающим за рубежом, при условии, что и компания, и работник являются резидентами РФ;
• оплата покупок в магазинах duty free, а также по договорам перевозки (фрахтования, транспортной экспедиции грузов) из РФ и в РФ.

В 2020 году приведенный перечень будет расширен. Соответствующие изменения содержит проект Федерального закона № 753653-7 (далее – Законопроект № 753653-7). Указанные изменения затрагивают статьи 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В частности, изменения затронут коммерческие организации, деятельность которых предусматривает зарубежные командировки работников. Без использования банковских счетов в уполномоченных банках станет возможно осуществлять следующие операции с наличной иностранной валютой:

• оплата и (или) возмещение расходов командированных за рубеж лиц;
• погашение неизрасходованных авансов, выданных под зарубежную командировку.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Закон № 173-ФЗ почти не ограничивает операции между резидентами и нерезидентами, совершаемые в иностранной валюте. Однако с нерезидентами при валютных операциях даже в рамках розничной торговли юридические лица-резиденты вынуждены работать исключительно по безналу:

• через банковские счета в уполномоченных банках;
• принимая (осуществляя) переводы электронных денежных средств.

Как только произойдет публикация Закона № 173-ФЗ с изменениями, внесенными Законопроектом № 753653-7, список валютных операций резидентов и нерезидентов будет расширен. Так, нерезидентам можно будет выплачивать наличными рублями компенсацию НДС – tax free.

Оплата tax free в рублях при наличных расчетах обусловлена тем, что в России только уполномоченные банки могут проводить куплю-продажу, предмет которой:

• иностранная валюта;
• чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

К счастью, валютное законодательство РФ иногда разрешает российским юридическим лицам получать оплату за свои услуги и товары в России в долларах и евро. Это можно сделать в случае, если ваш клиент – иностранное представительство или филиал (т.е. иностранный контрагент). Таким образом, оплата договора в валюте возможна, если второй стороной сделки являются зарубежные партнеры.

Под красивым термином «валютная операция» понимают, в частности, использование валютных ценностей, включая иностранную валюту (доллары, евро, юани и прочее) в качестве средства платежа. Соответственно, можно сделать промежуточный приятный вывод:

• резидент может свободно получить от нерезидента оплату в иностранной валюте за товары и услуги;
• возможна оплата нерезидентом резиденту в долларах, евро и в валюте других стран.

Окончательный вывод – валютные операции в форме сделок с иностранными партнерами законом не запрещены.

Резидент и нерезидент в рамках валютного контроля

Чтобы валютный контроль банка счел валютные операции абсолютно легитимными, необходимо четкое понимание терминологии. Разберемся, кого же считают резидентом и нерезидентом именно для валютного контроля.

Дело в том, что эти определения в валютном законодательстве отличаются от таких же терминов в налоговом законодательстве.

Так, резидентами валютный контроль признает, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. А вот представительства и филиалы, зарегистрированные в России, но у которых головной офис создан в иностранном государстве, отнесены к нерезидентам.

Этого достаточно для окончательного решения: российская компания может свободно получать иностранную валюту на свои транзитные счета в банке от иностранных контрагентов (представительств и филиалов).

Не забудьте потом подать в отдел валютного контроля вашего банка необходимые подтверждающие документы и справки!

А наши клиенты могут не беспокоиться об этом – в процессе бухгалтерского обслуживания мы все сделаем сами в рамках обычных процедур валютного контроля.

Что нового в валютном контроле?

С 2019 года произошло ужесточение валютного контроля: компании обязали писать в договоре сроки оплаты и выполнения заказа. С другой стороны, валютный контроль стал занимать меньше времени.

Упрощенный валютный контроль

С 2019 года не нужно отправлять документы в банк при сделке до 200 000 рублей, резиденту достаточно передать следующие сведения о сделке:

• страна и название компании-нерезидента;
• номер и дату договора, реквизиты счета;
• сумму и валюту сделки;
• вид сделки (экспорт, импорт товаров, услуги, заем);
• тип платежа (предоплата или постоплата).

В лимит 200 тыс. руб. входит сумма всех платежей по одному договору. При этом другие договоры с тем же контрагентом учитывать не нужно.

Уникальный номер вместо паспорта сделки

До 2019 года для валютного контроля компании заполняли паспорт сделки. Паспорт был нужен для сделок на сумму больше 50 тысяч долларов.

Сейчас вместо паспорта сделки банки присваивают уникальные номера договорам с нерезидентом. При этом резиденту достаточно отправить в банк сам договор по сделкам на суммы:

• от 3 000 000 рублей, если компания покупает, получает заемные деньги или дает взаймы;
• от 6 000 000 рублей, если получает деньги от клиента.

Компании ничего не надо заполнять. Банк получает договор от резидента, вносит его в базу валютных договоров и присваивает уникальный номер.

Внимание!

После регистрации номер и скан договора уходят в Центробанк.

Советуем сохранить номер, так как, например, его нужно будет указать в таможенной декларации.

Банк укажет на ошибки

Как и раньше, в 2019 году банк не вправе принимать валютный договор с ошибками. Однако, если раньше банк мог вернуть договор для правок, не указав, что исправлять, то с 2019 года банки вынуждены быть более лояльными.

Конечно, банк проверяет договор исключительно с точки зрения валютного контроля и сообщает о нехватке следующих сведений:

• дата подписания договора;
• конкретизированное описание услуги или товара;
• валюта и сумма договора;
• срок оплаты, выполнения заказа или отдельных этапов;
• реквизиты сторон.

Как правило, больше всего сложностей вызывает датировка сроков. Обычно банки советуют следующее:

• укажите ориентировочные сроки, а когда уточните – можно подписать дополнительное соглашение об изменении сроков;
• вместо точных дат отсчитывать дни от событий.

Банки устраивает, например, такая формулировка: «срок поставки – в течение 30 рабочих дней с даты получения аванса».

Сопровождение внешнеторговых сделок юридических лиц с оформлением всей необходимой документации входит в пакет бухгалтерского облуживания клиентов компании1C-WiseAdvice. Наши специалисты знают все тонкости валютного контроля и несут ответственность за оформление полного пакета документов для проведения валютных операций.

Штрафы по валютному контролю

За нарушения валютного законодательства предусмотрены штрафы по статье 15.25 КоАП РФ. Указанная статья в 2019 году изменений не претерпевала. Логика привлечения компаний к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не изменилась:

• если импорт в РФ состоялся (пришла предоплата или аванс), а эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства) из РФ не ушел, то к резиденту административная ответственность не применяется;
• если из РФ произведен экспорт или оплачена будущая поставка, то резидент в ответ обязательно должен получить эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства), в противном случае наступает административная ответственность.

Однако изменения все же есть, причем в сторону ужесточения из-за запрета с 2019 года размытых формулировок по срокам. Потому, если компания понимает, что сроки подходят, а зарубежный контрагент не торопится, необходимо подписать допсоглашение о переносе на более поздний срок:

• поставки или возврата аванса (при импорте);
• оплаты товара (при экспорте);

Дата соглашения при этом должна быть до даты поставки товара (при импорте) и оплаты товара (при экспорте). При выполнении этих правил организацию не привлекут ни к административной ответственности, ни к уголовной (ст. 193.1 УК РФ).

Валютный контроль для нерезидентов и валютные операции между ними

Представители бизнеса, чья предпринимательская деятельность предполагает работу с иностранными партнерами, обязаны соблюдать законодательные нормативы, связанные с валютными и рублевыми операциями. Нарушения в этой сфере чреваты крупными штрафными санкциями, а в отдельных случаях и уголовным преследованием.

Валютный контроль операций нерезидентов

Согласно действующему российскому законодательству, нерезиденты имеют право на безграничный спектр валютных операций.

Между собой они могут выполнять инвалютные и рублевые переводы со счетов в банках, расположенных за пределами РФ, на счета и вклады, открытые в уполномоченных кредитно-финансовых организациях на территории Российской Федерации.

Манипуляции с участием внутренних ценных бумаг осуществляются между нерезидентами в соответствии с антимонопольным законом. Также допускаются операции в безналичной и наличной форме без открытия счетов с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Регулирование в сфере валютного контроля нерезидентов осуществляется компетентными органами валютного контроля (ОВК) — Правительством РФ и Центробанком.

Функции правительства в данном случае касаются издания законов и предоставления полномочий соответствующим государственным службам — таможне и ФНС. В свою очередь, ЦБ занимается непосредственно контролем.

Он также имеет право издавать нормативные акты.

Помимо этих основных ОВК за операциями с участием нерезидентов следят агенты валютного контроля (АВК). Их представляют структуры, непосредственно взаимодействующие с субъектами бизнеса.

Прежде всего, это кредитно-финансовые организации, аккредитованные на работу с валютой. Также в состав АВК входят государственная корпорация ВЭБ.РФ и профучастники рынка ценных бумаг.

По мере необходимости эти агенты передают данные проверок в ОВК.

Определение и характеристики нерезидента

Относительно того, кого считать нерезидентом в валютном контроле, существуют достаточно четкие официальные формулировки. В данную категорию входят:

• физлица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие вида на жительство в России;
• юрлица и прочие организации, созданные в соответствии с иностранным законодательством и расположенные за пределами РФ, их представительства, филиалы и другие обособленные или самостоятельные структуры на территории России;
• дипломатические учреждения, консульства и постоянные представительства иностранных государств;
• межправительственные и межгосударственные организации, их представительства и филиалы на территории РФ;
• иностранные юридические лица, прошедшие госрегистрацию в формате ФЗ «О международных компаниях».

Операции для валютного контроля нерезидентов

Федеральное законодательство содержит закрытый список операций, подпадающих под определение валютных. Следующие действия с участием инвалюты, российских рублей и внутренних ценных бумаг, выпущенных в РФ и номинированных в рублях, имеют отношение к нерезидентам:

• взаиморасчеты между резидентом и нерезидентом;
• ввоз валюты и ценных бумаг на российскую территорию или вывоз их из РФ;
• финансовые операции между нерезидентами;
• перевод денег, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами одного и того же нерезидента, открытыми в банках на территории РФ и за ее пределами;
• перевод нерезидентом между своими счетами, открытыми в российских банках.

Валютный контроль операций между резидентом и нерезидентом

Законодательство разрешает взаиморасчеты между российскими и иностранными гражданами и организациями. Здесь нет каких-либо серьезных ограничений.

Валютный контроль в операциях между нерезидентами и резидентами сводится главным образом к установлению порядка оформления документов.

Приоритетной целью в данном случае является обеспечение своевременного поступления резидентам валютных средств, полученных в ходе предпринимательской или иной деятельности.

Путеводитель по личному налоговому и валютному резидентству России 2021 | Buzko Krasnov

Мы запустили тематический канал про налоги для цифровых кочевников NoMad Taxes. Подписывайтесь по ссылке: https://t.me/nomad_taxes. Там мы делимся последними новостями, обсуждаем спорные вопросы в х и анонсируем наши статьи и вебинары по налогам.

‍

Путеводитель будет полезен гражданам России и иностранным лицам. Он ответит на основные вопросы об уплате российского налога на доходы физических лиц («НДФЛ») и о регулировании операций с иностранными активами, а также расскажет о базовых принципах российской отчетности.

‍

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

‍

Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?

Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:

1. Резиденты России; и
2. Нерезиденты России.

Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.

Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:

1. Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. Страховые выплаты;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.

Налоговые резиденты РФ

Общее правило

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней (в 2020 году этот срок сокращен до 90 дней, подробнее см. ниже) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Однако в некоторых случаях выезд за границу России не прерывает статуса формального пребывания в России, в частности:

• Выезд для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения; а также
• Выезд для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Это значит, что если резидент проведет за границей более 183 дней в указанных случаях, он все равно сохранит статус налогового резидента России.

Военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и органов местного самоуправления

Независимо от фактического времени нахождения за границей налоговыми резидентами России признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу.

Особые правила определения налогового резидентства

В некоторых случаях могут устанавливаться особые (упрощенные) правила. Например, такие правила были введены в 2015 году (п. 2.1 ст. 207 НК РФ) и в 2020 году (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).  Первый случай связан, по всей видимости, с вхождением Крыма в состав России, второй – с пандемией COVID-19, из-за которой возникали трудности с въездом на территорию России и выездом из нее.

Так, из-за пандемии лицо может быть признано налоговым резидентом в 2020 году, если такое лицо в период с 1 января по 31 декабря 2020 года находилось на территории России хотя бы 90 дней (вместо стандартных 183). Для признания резидентом в этом случае, необходимо в произвольной форме направить заявление в налоговый орган.

Налоговое резидентство и политика

Если в отношении физического лица введены санкции, то независимо от выполнения требований российского налогового законодательства о резидентстве, такому лицу предлагается на выбор остаться резидентом иностранного государства, находясь при этом в России.

То есть физическое лицо, которое в соответствии с формальными требованиями налогового законодательства признается российским налоговым резидентом, по своему заявлению может не признаваться налоговым резидентом России при соблюдении одновременно двух условий:

• В отношении лица в налоговом периоде (календарный год) действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, из перечня, который определяется Правительством России; и
• Указанное лицо в таком налоговом периоде являлось налоговым резидентом иностранного государства.

В этом случае такому лицу необходимо подать заявление о непризнании налоговым резидентом России и приложить один из двух документов:

• Сертификат налогового резидентства выданный компетентным органом иностранного государства и подтверждающий налоговое резидентство физического лица;
• Обоснование, подготовленное в произвольной форме о невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

После этого налоговый орган уведомляет лицо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом России в соответствующем налоговом периоде.

‍

Элементы НДФЛ: объект, налоговая база, вычеты, ставка

С чего платить налог

Объектом налогообложения НДФЛ является полученный налогоплательщиком доход, т.е. экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Для определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо определить налоговую базу, от которой в дальнейшем и рассчитывается сумма налога по той или иной ставке. Налоговую базу формируют все доходы физических лиц, кроме тех, которые не облагаются налогом в соответствии с нормами НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=2f3Xeya-5UA\u0026t=233s

Важно различать понятия дохода и прибыли. Последняя – финансовый результат, определяемый как разница доходов и расходов, и являющийся объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для физических лиц речь идет о валовом доходе, т.е. по общему правилу при определении налоговой базы налогоплательщик не может учесть понесенные расходы.

При этом в НК РФ установлен ряд исключений. Так, в отношении некоторых видов доходов предусмотрена возможность учета определенных расходов (например, при продаже акций в ст. 214.1 НК РФ).

Кроме того, в НК РФ также предусмотрен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Например, не облагаются налогом доходы (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) от продажи:

• Недвижимости, если резидент или нерезидент владели ею не менее 5 лет (в некоторых случаях не менее 3 лет);
• Иного имущества (кроме ценных бумаг, для которых установлены особые условия), если резидент или нерезидент владели ими не менее 3 лет.

Указанные выше принципы определения налоговой базы доступны как резидентам, так и нерезидентам.

Важно отметить, что налоговая база определяется отдельно для разных налоговых ставок. Это важно, например, для определения необходимости применения повышенной ставки НДФЛ, но об этом ниже.  

Налоговые вычеты

Валютные переводы за границей: как не попасть на штрафы

За валютные переводы между резидентами РФ могут грозить штрафы, даже если эти переводы осуществляются за пределами России. Вместе с юристами разбираемся, какие правила переводов валюты действуют для россиян.

Граждане РФ, имеющие счета в иностранных банках, стали получать извещения о штрафах за валютные переводы, сообщает «Коммерсант». Речь идет о случаях, когда резиденты РФ переводят друг другу валюту с карты на карту иностранных банков. За такие операции предусмотрены штрафы в размере до 20 сумм перевода.

Вместе с юристами разбираемся, как резидентам РФ переводить валюту, чтобы не нарушить закон.

Кто является валютным резидентом РФ

К валютным резидентам РФ по закону относятся все граждане России, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство.

Гражданин России, даже проживающий за границей большую часть года, не перестает быть валютным резидентом РФ. Чтобы избавиться от статуса резидента РФ, нужно отказаться от российского гражданства.

Разрешенные переводы в валюте

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением определенных законом платежей, связанных с трудовыми отношениями, бизнесом, расчетами в магазинах Duty Free и так далее. Просто переводить деньги со своего счета на счет другого резидента РФ в иностранных банках нельзя.

Гражданам РФ разрешается:

• переводить из России на свой счет или другому человеку за рубеж не более 1 млн долларов США или эквивалент в другой валюте; без открытия счета через компании, оказывающие услуги по переводу денежных средств, можно переводить не более 10 тыс. долларов США или эквивалент в другой валюте;
• переводить на свой счет или на счет другого человека в российском банке валюту со счета в иностранном банке;
• переводить между супругами или близкими родственниками (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными) валюту по счетам в российских банках.

При этом юристы отмечают, что сегодня действует много норм, кардинально изменивших валютное регулирование.

«В последние месяцы валютное регулирование дополнилось рядом других актов, одним из которых является выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 23 мая 2022 года № 52/2», — комментирует Владимир Кузнецов, вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству. Согласно этому документу разрешены выплаты по договорам займа в пользу нерезидентов, отвечающих установленным требованиям (с учетом установленного ограничения объема финансирования).

Помимо получения и предоставления займов, на данный момент резидентам-физлицам разрешено зачислять на свои собственные счета за рубежом валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и других процентных платежей, добавляет Анна Карел, юрист ALPS & CHASE.

Сооснователь клуба инвесторов Invest Orbita Анатолий Повшедный добавляет, что допускается также:

• переводить деньги на иностранные брокерские счета и электронные кошельки (не более 1 млн долларов или эквивалент в других валютах, переводы в рублях в лимит не входят);
• переводить деньги за покупку недвижимости за границей нерезидентам-юрлицам и физлицам из дружественных стран;
• оплачивать взносы в уставный капитал иностранных компаний, покупать доли или паи у нерезидентов и платить по договорам доверительного управления.

Валютные ограничения в 2022 году: актуальное Валютные ограничения в 2022 году: актуальное 01.08.2022 17:00

Что будет, если нарушить валютное законодательство

За нарушение валютного законодательства законом предусмотрена ответственность.

Основной нормой, регламентирующей вопросы привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства, является Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ), предусматривающий штрафы за совершение незаконных валютных операций, комментирует Владимир Кузнецов.

В июле в статью 15.25 КоАП РФ были внесены поправки, смягчающие штрафы за эти правонарушения. Если ранее штрафы за них достигали 75–100% от суммы незаконной валютной операции, то сейчас планка снижена до 20–40%.

Также введена статья, в соответствии с которой отменяется административная ответственность за невыполнение требований валютного законодательства в случае, если резидент РФ не может выполнить свои обязательства из-за антироссийских санкций, поясняет Анна Карел.

«Нюансов и специальных норм стало настолько много, что каждый вид операции анализируется отдельно на основе всех действующих указов.

Учитывая штрафы, вопросы валютного регулирования превалируют над важностью самих операций: люди просто отказываются совершать те или иные сделки по причине невозможности не нарушить закон», — отмечает Арсен Данелян, младший партнер юридической компании Emet law firm.

Что считается нарушением валютного законодательства

Виды нарушений валютного законодательства приведены в ст. 15.25 КоАП РФ. К ним относятся:

• незаконные валютные операции;
• непредставление уведомления об открытии (закрытии) счета;
• невыполнение обязанности по получению валютной выручки;
• невыполнение обязанности по обеспечению получения на свои счета валюты РФ;
• нарушение срока возврата в РФ денежных средств;
• нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

У меня счет в иностранном банке: как уведомить налоговую и нужно ли платить налоги?

Какие послабления действуют для нерезидентов

Согласно действующему законодательству после истечения 183 дней пребывания за рубежом гражданин теряет статус российского налогового резидента, что влечет определенные изменения и в сфере валютных операций.

Так, например, нерезиденты не обязаны уведомлять налоговую об открытии заграничных банковских счетов и о движении средств по ним. Также нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов в зарубежных банках, поясняет Владимир Кузнецов.

Нерезидентов условно можно поделить на две категории: из дружественных и «недружественных» стран, добавляет Анна Карел.

Нерезиденты из дружественных стран могут переводить за границу до 1 млн долларов или эквивалент этой суммы в других валютах в месяц, а также зарплату без ограничений по сумме.

Нерезиденты из «недружественных» стран смогут осуществлять переводы за рубеж средств, получаемых в виде зарплаты или оплаты выполненных услуг. Эти правила распространяются на все виды переводов, включая межбанковские и переводы с карты на карту.