Ставки акциза 2023 таблица

Читать на узбекском языке

Счетная палата проанализировала проект закона о Госбюджете и бюджетное послание на 2022 год. Ожидаемые изменения в налоговой системе смотрите в таблице:

Показатель Изменения на 2022 год Примечания
1. НДС
1.1 Ставка налога Ставка налога сохраняется на уровне 15%
1.2 Плательщики Расширяется категория плательщиков за счет:

  • фермерских хозяйств с площадью орошаемой земли более 25 га;
  • налоговых консультантов и аудиторских организаций;
  • некоммерческих организаций (в т. ч. бюджетных)
Цель – обеспечить непрерывность цепочки НДС
1.3 Льготы по налогу Отменяются следующие льготы:

  • услуги в сфере физической культуры и спорта (кроме финансируемых из бюджета);
  • банковские услуги с фиксированными суммами
Сохранение общего направления на отмену льгот
2. Акцизный налог
2.1 Индексация ставок налога Планируется проиндексировать ставки налога с 1 июня 2022 года в среднем на 10% Фиксированные ставки ежегодно индексируются (на индекс инфляции)
2.2 Снижение и повышение  ставок налога Ставки снижаются:

  • на импорт сигарет, сигар на 10% с 1 января 2022 года (в то же время на импорт некоторых других табачных изделий, кроме сигарет и сигар, ставка будет повышена на 10%);
  • на импорт алкогольных напитков на 10% с 1 июня 2022 года;
  • на производимые полиэтиленовые гранулы с 20% до 10%, с одновременным введением акциза на импорт полиэтиленовых гранул.
Цель – сблизить ставки налога на импортную и производимую продукцию. По гранулам – создать равные условия для импорта и производства гранул
2.3 Введение единых ставок Вводится единая ставка акцизного налога на бензин вне зависимости от того, местного он производства или импортный Цель – обеспечить равные конкурентные условия для импортной и отечественной продукции. Сейчас акциз на местный бензин Аи-80 равен 240 тыс. сум. за 1 т, Аи-90 и выше – 275 тыс. сум. Импортный бензин облагается ставкой акциза в 5%
2.4 Отмена налога Отменяется акцизный налог на сжиженный газ (сейчас ставка составляет 30%) Цель – снизить цены на сжиженный газ
3. Налог на прибыль
3.1 Ставки налога Сохраняется:

  • основная ставка налога на уровне 15%;
  • ставка налога на дивиденды на уровне 5%
3.2 Вычитаемые расходы Повышается годовая предельная норма амортизации:

  • зданий – с 3% до 5%;
  • сооружений – с 5% до 10%;
  • передаточных устройств, силовых машин и оборудования – с 8% до 15%;
  • рабочих машин и оборудования по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) – с 15% до 20%;
  • компьютерных, периферийных устройств, оборудования по обработке данных – с 20% до 40%
Цель – ускоренное обновление основных средств предприятий
3.3 Инвестиционный вычет Увеличивается размер инвестиционного вычета с 10% до 20% на сумму средств, выделяемых на новое технологическое оборудование, и с 5% до 10% – на расширение производства в форме нового строительства Цель – обеспечить обновление технологического оборудования и расширение нового строительства
3.4 Перенос убытков Отменяется требование о том, чтобы совокупная сумма переносимого убытка не превышала 60% налоговой базы текущего налогового периода Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен
4. НДФЛ
4 Ставки налога Основная ставка НДФЛ сохраняется на уровне 12%, ставка отчислений на ИНПС сохраняется на уровне 0,1%
5. Налоги с недропользователей
5.1 Налог на рентный доход Вводится налог на рентный доход для недропользователей, добывающих нефть, природный газ, газовый конденсат, драгоценные, цветные, редкие и радиоактивные металлы на новых месторождениях, с учетом капитальных расходов недропользователей. Налог уплачивается через 3 года после инвестирования за вычетом дохода от продажи металлов или углеводородов и затрат, непосредственно связанных с их добычей (извлечением) Вводится в соответствии с Указом Президента №УП-6319 от 06.10.2021 г.
5.2 Снижение ставок налога за пользование недрами Снижение ставок налога за пользование недрами:

  • по нефти и природному газу до 10% (сейчас – 20% и 30% соответственно);
  • золоту и меди – до 7% (10%);
  • вольфраму – до 2,7% (10,4%);
  • урану – до 8% (10%).

Ставка налога за 1 т известняка для производства цемента снижается с 45 тыс. сум. до 22,5 тыс. сум. за 1 т

Для предприятий с госдолей, добывающих углеводороды, драгоценные, цветные, редкие и радиоактивные металлы (НГМК, АГМК и «Узбекнефтегаз»), действующие ставки сохраняются
6. Налог за пользование водными ресурсами
6 Ставки налога Ставки налога проиндексированы на уровне:

  • 10% для предприятий всех отраслей экономики (за исключением промышленных предприятий, электростанций и ЖКХ);
  • 30% для индивидуальных предпринимателей.

Сохраняются ставка налога:

  • в части объема воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель, в размере 40 сум. за 1 куб. м;
  • для орошения сельскохозяйственных земель в размере 40 сум. за 1 куб. м
Фиксированные ставки ежегодно индексируются (на индекс инфляции)
7. Налог на имущество юридических лиц
7.1 Ставки налога Основная ставки налога снижается с 2% до 1,5%. Для имущества отдельных отраслей пониженная ставка увеличивается с 0,4% до 0,5%
7.2 Налоговая база Вводится требование о том, что налоговая база для зданий не может быть ниже минимального значения, установленного в абсолютной величине на 1 кв. м в следующих размерах:

  • в Ташкенте – 2,5 млн сум.;
  • в Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сум.;
  • в других регионах – 1 млн сум.
Цель – исключить занижение и сокрытие налоговой базы
7.3 Льготы по налогу Планируется освободить от налога новые нефтяные и газовые скважины в первые 2 года начиная с месяца ввода их в эксплуатацию. В последующие 3 года применяется сниженная на 50% ставка налога Вводится в соответствии с Указом Президента №П-6319 от 06.10.2021 г.
8. Налог на имущество физических лиц
8 Ставки налога Ставки налога проиндексированы на 10% Фиксированные ставки ежегодно индексируются (на индекс инфляции)
9. Земельный налог с юридических лиц
9 Ставки налога Ставки налога:

  • на земли несельскохозяйственного назначения индексируются в среднем на 7%;
  • сохраняются по землям сельхозназначения в размере 0,95% к нормативной стоимости
Фиксированные ставки ежегодно индексируются (на индекс инфляции)
10. Земельный налог с физических лиц
10 Ставки налога Ставки налога проиндексированы на 7% Ставки ежегодно индексируются (на индекс инфляции)
11. Социальный налог
11 Ставки налога Ставки налога сохраняются:

  • на уровне 25% для бюджетных организаций;
  • 12% для остальных налогоплательщиков
12. Налог с оборота
12 Ставки налога Ставки налога сохраняются (основная ставка 4%)
13. Сбор за приобретение и (или) временный ввоз автомобилей на территорию Узбекистана
13 Отмена сбора Планируется отменить сбор Сейчас сборы для легковых авто составляют по новым автомобилям – 3% от цены приобретения, по б/у – в процентах от БРВ за каждую лошадиную силу в зависимости от срока эксплуатации

Ставки акциза 2022 таблица Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

С новым годом — и с новыми налогами

В России с 1 января вырастают акцизные сборы. Кроме того, впервые придется заплатить налоги с доходов по вкладам, а также вырастут налоги на имущество

Ставки акциза 2022 таблица Кирилл Кухмарь/ТАСС

С 1 января государство, как обычно, увеличивает акцизные сборы. И рядовой потребитель в первую очередь ощущает это, покупая сигареты, алкоголь и заправляя машину.

Табак

В 2021 году был довольно существенный подъем табачных акцизов, они выросли на 20%. Это не означало, что на такую же величину изменится стоимость сигарет. На личном опыте — пачка за год подорожала примерно на 10%.

Произошло это не сразу, а в течение года. С 2022-го акцизы вновь повышаются, на этот раз на 4%.

О том, как может измениться стоимость сигарет, рассуждает член федерального президиума Ассоциации малоформатной торговли, эксперт табачной отрасли Антон Воронов:

Антон Воронов член федерального президиума Ассоциации малоформатной торговли, эксперт табачной отрасли

Таким образом, пачка сигарет среднего сегмента, которая пока стоит в районе 180-190 рублей, может подорожать примерно до 200. Изменяется и минимальная стоимость пачки — с 1 января не дешевле 112 рублей.

Алкоголь

Как сообщало со ссылкой на экспертов РИА Новости, с нового года акциз вырастет в среднем на 4-5%.

В стоимости спиртного много других составляющих, в частности, у водки — пшеница, которая с прошлого года подорожала на мировых рынках.

И производители предупреждали, что из-за этого цена на алкоголь может вырасти на 15%. Продолжает директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА) Вадим Дробиз:

Вадим Дробиз директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА)

Топливо

С начала года вырастут топливные акцизы: 4% на дизель и почти 7% на бензин. Согласно соглашению, которое крупнейшие нефтяные компании заключили с правительством еще в 2018-м, внутренние топливные цены должны расти максимум в пределах официальной инфляции.

При высоких мировых ценах на нефть власти выплачивают бизнесу компенсацию, при низких, когда премиальным становится внутренний рынок, компании платят деньги государству. Этот механизм позволяет сдержать цены. Инфляция, по предварительным данным Росстата, в 2021 году составит 8,4%.

Соответственно, в этих пределах может подорожать топливо. Комментирует президент Независимого топливного союза Павел Баженов:

Павел Баженов президент Независимого топливного союза

Кроме того, в 2022 году россиянам впервые придется заплатить новые налоги на доходы с депозитов. Необлагаемая сумма процентного дохода составляет 42,5 тысячи, за все, что свыше, нужно будет заплатить налог в 13%. А еще в 2021 году в Москве прошла очередная переоценка недвижимости.

Из-за роста цен на жилье его кадастровая стоимость выросла больше чем на 20%. Соответственно, вырастут и налоги на имущество. Но до этих «писем счастья» еще далеко. Налоги на доход по вкладам и на имущество нужно будет заплатить до 1 декабря 2022 года.

Так что еще есть время об этом подумать.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Акцизы на бензин в 2022 году

Ставки акциза 2022 таблица

Добрый день, уважаемый читатель.

Автомобильный бензин и дизельной топливо являются одной из самых существенных затрат на содержание транспортного средства. Ведь покупать их приходится довольно регулярно. И чем чаще и больше ездит автомобиль, тем чаще его приходится заправлять.

Ни для кого не секрет, что автомобильное топливо постепенно дорожает, причем происходит это практически постоянно. Однако стоимость топлива зависит не только от затрат на его производство, транспортировку и продажу, но и от налоговых отчислений в пользу государства — так называемых акцизов.

Акцизы увеличиваются ежегодно и это приводит к росту стоимости дизельного топлива и бензина. В данной статье речь пойдет о размере топливных акцизов в 2022 году:

  • Акцизы на бензин.
  • Акцизы на дизельное топливо.

36) автомобильный бензин класса 5:

  • с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно — 13 793 рубля за 1 тонну;
  • с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно — 14 345 рублей за 1 тонну;
  • с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 14 919 рублей за 1 тонну;

В Налоговом кодексе размер акциза приведен для 1 тонны бензина. Чтобы получить величину налога в 1 литре бензина, нужно произвести несложные расчеты:

АИ 92 АИ 95 АИ 98
Плотность, кг/м3 735 750 765
Литров в тонне 1360 1333 1307
Акцизы на литр в 2021 году 9,75 руб. 9,95 руб. 10,15 руб.
Акцизы на литр в 2022 году 10,15 руб. 10,35 руб. 10,56 руб.

Изучение таблицы позволяет сделать вывод о том, что новые акцизы окажут лишь незначительное влияние на подорожание бензина. По сравнению с 2020 годом рост составит от 40 до 41 копейки за литр бензина. В 2020 и 2021 году акцизы были увеличены на сравнимые суммы. А вот в 2018 и 2019 годах бензин дорожал намного быстрее — более 80 копеек за литр.

Акцизы на дизельное топливо в 2021 году

Акцизы на дизельное топливо вынесены в отдельный подпункт Налогового кодекса:

37) дизельное топливо:

  • с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно — 9 556 рублей за 1 тонну;
  • с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно — 9 938 рублей за 1 тонну;
  • с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 10 336 рублей за 1 тонну;

Рассчитаем, к какому подорожанию дизтоплива приведет увеличение акцизов:

Дизельное топливо
Плотность, кг/м3 840
Литров в тонне 1190
Акцизы на литр в 2021 году 7,72 руб.
Акцизы на литр в 2022 году 8,04 руб.

То есть из-за налоговой составляющей стоимость литра дизельного топлива вырастет на 32 копейки.

Таким образом, в 2022 году увеличение акцизов окажет лишь небольшое влияние на подорожание топлива. При этом нужно понимать, что на практике бензин и дизтопливо могут подорожать гораздо больше. В этом случае подорожание будет обусловлено интересами производителей и продавцов топлива.

Удачи на дорогах!

Транспортный налог и акцизы в 2021 году: определение, ставки, льготы, расчет — Контур.Бухгалтерия

Владельцы транспортных средств часто заявляют о двойном налогообложении своих авто. Кроме транспортного налога, который они ежегодно уплачивают в региональный бюджет, автовладельцы сталкиваются с двумя акцизами. Первый заложен в цену самого авто, а второй — включен в цену бензина и дизельного топлива, так как все это подакцизные товары.

Ставки акциза 2022 таблица

Акцизам посвящена глава 22 НК РФ. Бензин — это не единственный подакцизный товар, но именно он интересует всех автовладельцев. Акциз на бензин появился еще в 1994 году. Рассчитывался он по октановому числу, чем оно выше, тем выше ставка.

С 2011 года октановое число было заменено на класс экологической безопасности. Ставки закреплены в ст. 193 НК РФ. Бензин, не соответствующий классу 5, с 1 января 2021 года облагается акцизом по ставке 13 624 рубля за 1 тонну. При этом ставка ежегодно растет, уже установлены значения на 2022 и 2023 года — 14 169 рублей за 1 тонну и 14 736 рублей за 1 тонну соответственно.

Бензин класса 5 более экологичен, поэтому ставка ниже. На 2021 год на 1 тонну бензина приходится 13 262 рубля акциза. Ставка на Евро-5 также вырастет в 2022 и 2023 года — 13 793 рублей за 1 тонну и 14 345 рублей за 1 тонну соответственно.

Ставка акциза на дизельное топливо существенно ниже. 9 188 рублей за тонну — в 2021 году, 9 556 рублей за тонну — в 2022 году, и 9 938 рублей за 1 тонну — в 2023 году.

Зная ставку акциза за 1 тонну бензина, можно посчитать размер акциза в 1 литре топлива. Действующий акциз на Евро-5 — 13 262 рубля за 1 тонну, следовательно, 13,26 рубля за 1 кг топлива.

Однако 1 кг не равен 1 литру бензина, так как плотность бензина меньше плотности воды. Для расчетов принимаем плотность бензина 750 кг/м3. Следовательно, 1 кг бензина соответствует 1,33 литрам.

Ставка акциза в литре бензина составляет 9,97 рублей. При цене бензина примерно в 45 рублей доля акциза в его стоимости составляет 22 %. При этом акциз — это не единственный налог в бензине. В цену включены также НДС и налог на добычу полезных ископаемых.

Ежегодный рост акцизов сказывается и на постоянном росте цен на топливо.

Акциз на автомобили

Акциз на автомобиль — это второй сбор, с которым сталкиваются автовладельцы. При этом акциз включен в стоимость как отечественного транспорта, так и иномарок, ввезенных из-за границы.

Ставка акциза зависит от мощности автомобиля, измеряемой в киловаттах или лошадиных силах. Закреплена она в ст. 193 НК РФ. Чем мощнее автомобиль, тем больше сумма акциза. Налоговый кодекс выделяет следующие группы авто по их мощности:

  • до 67,6 кВт (90 л.с.) — ставка с 2021 года 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.);
  • свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) — ставка в 2021 году 51 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 53 рубля, а в 2023 — 55 рублей;
  • свыше 112,5 кВт (150 л.с.) и до 150 кВт (200 л.с.) — ставка в 2021 году 491 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 511 рублей, в 2023 — 531 рубль;
  • свыше 150 кВт (200 л.с.) и до 225 кВт (300 л.с.) — ставка в 2021 году 804 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 836 рублей, в 2023 — 869 рублей;
  • свыше 225 кВт (300 л.с.) и до 300 кВт (400 л.с.) — ставка в 2021 году 1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 1 425 рублей, в 2023 — 1 482 рубля;
  • свыше 300 кВт (400 л.с.) и до 375 кВт (500 л.с.) — ставка в 2021 году 1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 1 475 рублей, в 2023 — 1 534 рубля;
  • свыше 375 кВт (500 л.с.) — ставка в 2021 году 1 464 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.), в 2022 — 1 523 рубля, в 2023 — 1 584 рубля.

Разберем расчет суммы акциза на примере двух автомобилей. Например, Иванов И.И. решил купить в Германии BMW X5. У автомобиля 249 лошадиных сил. Следовательно, при прохождении таможни Иванов заплатит по 804 рубля за каждую «лошадь», всего — 200 196 рублей.

Или Иванов купит за границей TOYOTA Corolla, у которой 122 лошадиные силы. На таможне он отдаст гораздо меньше — 51 рубль за каждую «лошадку», то есть 6 222 рубля.

Транспортный налог

Акцизы в стоимости бензина и топлива — это еще не все. Каждый автовладелец ежегодно платит транспортный налог в региональный бюджет. Ставка налога закреплена в ст. 361 НК РФ.

Порядок расчета очень похож на расчет акциза на автомобиль, так как сумма налога напрямую зависит от мощности двигателя в киловаттах или лошадиных силах. Кроме того, на сумму налога влияет класс машины. В Налоговом Кодексе выделены следующие группы:

  • легковые автомобили до 100 л.с. включительно — 2,5 рубля за 1 л.с.;
  • от 100 до 150 л.с. включительно — 3,5 рубля за 1 л.с.;
  • от 150 до 200 л.с. включительно — 5 рублей за 1 л.с.;
  • от 200 до 250 л.с. включительно — 7,5 рублей за 1 л.с.;
  • свыше 250 л.с. — 15 рублей за 1 л.с;
  • грузовые автомобили до 100 л.с. включительно — 2,5 рубля за 1 л.с.;
  • от 100 до 150 л.с. включительно — 4 рубля за 1 л.с.;
  • от 150 до 200 л.с. включительно — 5 рублей за 1 л.с.;
  • от 200 до 250 л.с. включительно — 6,5 рублей за 1 л.с.;
  • от 250 л.с. — 8,5 рублей за 1 л.с.

Кроме того налогом облагаются мотоциклы, мотороллеры, яхты, снегоходы, гидроциклы и так далее.
Теперь вернемся к нашему примеру. Допустим Иванов владел автомобилем на протяжении 12 месяцев, следовательно, сумма налога за BMW X5 составит:

7,5 руб. * 249 л.с. * 12 мес. = 22 410 рублей в год.

А за TOYOTA сумма будет в несколько раз меньше:

3,5 руб. * 122 л.с. * 12 мес. = 5 124 рубля в год.

Важно! Транспортный налог идет в региональный бюджет. Ставки в регионах могут отличаться друг от друга. Кроме того, иногда применяется повышающий коэффициент, если машина новая и стоит больше 3 млн рублей.

Двойное налогообложение

Получается, владельцы автомобиля несут налоговую нагрузку в виде акциза в цене бензина и самой машины и ежегодно платят налог. И все эти расходы связаны с владением одним объектом — автомобилем.

В Госдуму ежегодно приходят предложения об отмене транспортного налога, так как в целом плата за пользование автомобилем уже лежит в цене бензина в виде акциза. Такое решение поможет избежать двойного налогообложения.

Кроме того, отказ от транспортного налога поможет поддержать тех автовладельцев, которые редко пользуются своим автомобилем. Ведь сейчас налог уплачивают все владельцы, даже если автомобиль фактически не используют.

Но никаких существенных изменений в части акциз и налога пока не произошло, и автовладельцы платят и акциз и сам налог. Комментарий по поводу двойного налогообложения автовладельцев даже давала ФНС в своем Письме № БС-2-21/279@ от 07.03.2017 года.

По факту объектом налогообложения акцизом признаются операции по продаже подакцизных товаров, в том числе бензина. Плательщики — производители нефтепродуктов и получатели, имеющие специальное свидетельство.

Объект налогообложения транспортным налогом — транспортное средство, в том числе автомобили, воздушные и водные суда.

С точки зрения НК РФ объекты налогообложения абсолютно разные. В одном случае это действия по реализации, а в другом — транспортные средства. Поэтому говорить о двойном налогообложении закон не позволяет.

Замена транспортного налога акцизом

Идея об отмене транспортного налога и замене его более высоким акцизом не нова. Подобную идею пытались воплотить в 2016 году, однако, акциз вырос, а налог не отменили. Есть три основные стоп-фактора для отмены налога.

Транспортный налог — региональный налог

За счет этого налога пополняется не федеральный, а региональный бюджет. Да, это не самая доходная его часть, но все же это деньги. Экономическое развитие части регионов России оставляет желать лучшего, а лишение их части доходов еще более усугубит ситуацию.

Рост цен на бензин

Просто отменить транспортный налог нельзя. Такое действие — это добровольное лишение регионального бюджета дохода, и, как следствие, сокращение финансирования части программ связанных с дорогами и транспортом. Поэтому отмененный налог нужно чем-то заменить.

Компенсация будет происходить за счет увеличения ставки акциза на топливо. Но в таком случае существенно вырастет цена на бензин. К тому же нельзя гарантировать, что такое решение положительно скажется на автовладельцах. Вероятно, нагрузка на тех, кто интенсивно использует авто в деятельности, возрастет.

Рост инфляции

Топливо нужно не только для того, чтобы заправлять личный автомобиль. Бензин и другие виды топлива плотно связаны со всеми производственными цепочками. Доставка сырья, перемещение товаров, доставка работников и так далее — везде задействовано топливо.

Рост цен на бензин приведет к скачку цен практически на все конечные продукты, начиная от продуктов питания, заканчивая предметами роскоши. Эксперты оценивают повышение цен при таком развитии событий на уровне 20-30 %.

Вероятно, ждать отмены транспортного налога в 2021 году не стоит.

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, и плюс к этому — внутренняя передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2021 году  действует ставка в размере 41 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2021 году акциз рассчитывается по ставке 2 359 руб. за одну тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости* (но не менее 3 205 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2021, 2022 и 2023 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Узнать или проверить ОКПО, ИНН и другие коды контрагентов

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Ставки акциза на легковые автомобили увеличились в России в среднем на 4% в 2022 году

Ставки акцизов на легковые автомобили в РФ с 1 января 2022 года проиндексированы в среднем на 4%, их увеличение прописано в Налоговом кодексе России. Об этом пишет ТАСС.

Согласно действующему законодательству РФ, акцизом облагаются машины с двигателем мощностью более 90 л.с., а также мотоциклы — более 150 л.с.

При этом ставка акциза зависит от мощности силового агрегата автомобиля, измеряемой в киловаттах либо лошадиных силах. Так, акциз на легковые машины с мотором мощностью от 90 до 150 л.с. в 2022 году увеличился до 53 рублей за 1 л.с.

против 51 рубля в 2021 году, в 2023 году акциз вырастет до 55 рублей, а в 2024 году — увеличится до 57 рублей.

Для автомобилей с мощностью силового агрегата до 200 л.с. ставка акциза в 2022 году повысится до 511 рублей за 1 л.с., в 2023 году она вырастет до 531 рубля, в 2024 году — до 552 рублей. Для машин с производительностью двигателя до 300 л.с. акциз в этом году увеличится до 836 рублей, в 2023 году — до 869 рублей, а в 2024 году — вырастет до 904 рублей.

При этом ставка акциза для легковых авто с двигателем мощностью до 400 л.с. выросла до 1 тыс. 425 рублей за 1 л.с. в 2022 году, в 2023 году она увеличится до 1 тыс. 482 рублей, в 2024 году — до 1 541 рубля. Для машин с мотором до 500 л.с. акциз был увеличен до 1 тыс. 475 рублей в 2022 году, в 2023 году он вырастет до 1 тыс. 534 рублей, в 2024 году — до 1 тыс.

595 рублей, а для легковых авто с силовым агрегатом производительностью более 500 л.с. акциз в 2022 году повысили до 1 тыс. 523 рублей, в 2023 году — до 1 тыс. 584 рублей, в 2024 году — до 1 тыс. 647 рублей. Ставка акциза на мотоциклы с мощностью мотора свыше 150 л.с. в 2022 году увеличилась до 511 рублей за 1 л.с.

, в 2023 году — до 531 рубля, в 2024 году она вырастет до 552 рублей.

Предыдущая плановая индексация ставок акциза на машины и мотоциклы была в январе 2020 года, тогда размер ставок увеличился на 4%.

В соответствие с Налоговым кодексом России, плательщиками данного акциза признаются организации, ИП и физические лица, которые импортируют легковые авто и мотоциклы в нашу страну, а также производители транспортных средств.

Таким образом, акцизный сбор включается в стоимость как отечественных транспортных средств, так и зарубежных.

Ставки акциза на легковые автомобили увеличены в среднем на 4%

Ставки акцизов на легковые автомобили в России с 1 января 2022 года проиндексированы в среднем на 4%, их увеличение прописано в Налоговом кодексе РФ.

Согласно действующему законодательству, акцизом облагаются автомобили с двигателем мощностью свыше 90 л.с., а также мотоциклы – свыше 150 л.с. При этом ставка акциза зависит от мощности двигателя автомобиля, измеряемой в киловаттах или лошадиных силах, пишет агентство «ТАСС».

Так, акциз на легковые автомобили с двигателем мощностью от 90 до 150 л.с. в 2022 году вырос до 53 рублей за 1 л.с. против 51 рубля в прошлом году, в 2023 году акциз увеличится до 55 рублей, в 2024 году – до 57 рублей.

Для автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. ставка акциза в 2022 году повышена до 511 рублей за 1 л.с., в 2023 году она увеличится до 531 рубля, в 2024 году – до 552 рублей. Для машин с мощностью двигателя до 300 л.с. акциз в 2022 году вырос до 836 рублей, в 2023 году – до 869 рублей, в 2024 году – до 904 рублей.

Ставка акциза для автомобилей с двигателем мощностью до 400 л.с. выросла до 1425 рублей за 1 л.с. в 2022 году, в 2023 году она повысится до 1482 рублей, в 2024 году – до 1541 рубля. Для машин с двигателем до 500 л.с.

акциз увеличен до 1475 рублей в 2022 году, в 2023 году – до 1534 рублей, в 2024 году – до 1595 рублей, а для легковых автомобилей с двигателем свыше 500 л.с.

акциз в 2022 году повышен до 1523 рублей, в 2023 году – до 1584 рублей, в 2024 году – до 1647 рублей.

Ставка акциза на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. в 2022 году выросла до 511 рублей за 1 л.с., в 2023 году – до 531 рубля, в 2024 году – до 552 рублей.

Напомним, предыдущая плановая индексация ставок акциза на автомобили и мотоциклы была в январе 2021 года, тогда размер ставок повысился на 4%.

В соответствие с Налоговым кодексом РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также производители транспортных средств. Таким образом, акцизный сбор включен в стоимость как отечественных транспортных средств, так и импортных.

Во сколько обойдется содержание легкового автомобиля определенной модификации, можно подсчитать с помощью «Калькулятора оценки стоимости владения». А какими легковыми автомобилями выгоднее всего владеть в России? Список таких моделей назвали эксперты агентства «АВТОСТАТ» в рамках подведения итогов премии «Стоимость владения автомобилем – 2021» (ТСО – Total Cost of Ownership)*.