Опубликовано 04.09.2020 08:16 Administrator Просмотров: 19256
Бизнес как автомобиль – сам катится только вниз. Поэтому для его роста и развития требуется обновление и пополнение основных средств.
В целях экономии денежных средств многие предприятия прибегают к покупке не нового оборудования или транспортных средств. И тут возникают первые трудности: по какой стоимости принимать, к какой амортизационной группе отнести, как узнать срок эксплуатации и прочие.
Разберём несколько примеров покупки поддержанного оборудования.
Стоимость основного средства менее 40 000 рублей
Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 активы стоимостью не более 40 000 рублей могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Исходя из этого при приобретении бывшего в употреблении основного средства срок его эксплуатации или было ли оно амортизировано у бывшего владельца значения иметь не будут.
Обращаем ваше внимание, что, говоря про стоимость 40 000 рублей, имеется ввиду реальная выкупная стоимость по договору без НДС, а не остаточная стоимость этого объекта у предыдущего собственника, которую он указал в акте по форме № ОС-1.
Отражение такой покупки в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 оформляется в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем «Товары (накладная)». Заполним все графы данными из накладной. Для верного отражения имущества на счетах учёта номенклатуру следует создавать с видом номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Проведённый документ создаст проводки:
При вводе оборудования в эксплуатацию вводится документ «Передача материалов в эксплуатацию» в разделе «Склад». Заполнять следует вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
При проведении документа стоимость основного средства единовременно учитывается в расходах по налогу на прибыль, согласно пункту 1 статьи 256 и пункту 1 статьи 254 НК РФ.
Также учёт инвентаря продолжает вестись на забалансовом счёте МЦ.04.
- Стоимость основного средства от 40 000 до 100 000 рублей
- При приобретении имущества, стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей первым делом необходимо определить срок полезного использования этого имущества.
- Если вы решили, что он более 12 месяцев, то вы должны включить этот объект в состав амортизируемого имущества по бухгалтерскому учёту, так как его стоимость более 40 000 рублей.
В налоговом учёте немного иные критерии оценки. Так, в пункте 1 статьи 256 НК РФ сказано, что амортизируемым имуществом является то, которое стоит более 100 000 рублей.
- Исходя из этого такое оборудование в момент его ввода в эксплуатацию будет полностью списано на затраты в налоговом учёте и начнёт амортизироваться в бухгалтерском.
- При этом вам не нужно привязываться к той же амортизационной группе, что и бывший владелец, как этого требует налоговый кодекс.
- Для целей бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь пунктом 20 ПБУ 6/01.
- Для отражения такой операции перейдём в раздел «ОС и НМА» и выберем пункт «Поступление основных средств».
Заполним стандартные данные любой покупки, такие как номер и дата накладной, контрагент, договор. Далее нам нужно указать в каком подразделении будет находится данное оборудование, кто будет являться материально-ответственным лицом и на каком счёте мы планируем отражать затраты по амортизации.
Затем в табличной части документа следует создать новое основное средство, указав группу учёта ОС, ОКОФ и амортизационную группу. После выбора созданного нами оборудования, заполняем стоимость приобретения, ставку НДС и срок службы.
При проведении документа программа создаст следующие проводки:
Проанализируем их.
В первой строке мы видим поступление внеоборотного актива от поставщика на сумму, за исключением НДС. НДС при этом выделен на 19 счёт в четвёртой строке.
Вторая строка показывает нам ввод в эксплуатацию основного средства, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учёту.
И, наконец, в третьей строке стоимость основного средства отнесена на затраты в налоговом учёте.
В дальнейшем амортизация будет начисляться только по бухгалтерскому учёту. Проверим. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца».
Выберем месяц, следующий за месяцем ввода в эксплуатацию, кликнем на пункт «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выберем пункт «Выполнить операцию». После того как данная операция будет написана зелёным шрифтом, ещё раз нажмём на неё и выберем пункт «Показать проводки».
- Обратите внимание, что амортизация начисляется лишь в бухгалтерском учёте, исходя из наших данных: 60 000 рублей / 36 месяцев = 1 666,67 рублей.
- Стоимость основного средства свыше 100 000 рублей
- Перейдём к самому сложному примеру нашей статьи, когда оборудование, ранее бывшее в употреблении, принимается к составу амортизируемого имущества и в бухгалтерском, и в налоговом учётах.
Первым делом определим срок полезного использования. Тут хочется отметить, что объекты основных средств, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационный группы, в которую они были включены у предыдущего собственника. Такая позиция изложена в пункте 12 статьи 258 НК РФ. Узнать амортизационную группу вы можете, посмотрев в Акт по форме №ОС-1.
Есть ещё один нюанс: если согласно учётной политике предприятия вы используете линейный метод начисления амортизации, то вы имеете право уменьшить срок полезного использования не нового оборудования на количество месяцев их эксплуатации предыдущим собственником. Данное право закреплено в пункте 7 статьи 258 НК РФ.
Если же вы используете нелинейный метод, то срок полезного использования основных средств значения не имеет. Главное — включить объект в ту амортизационную группу, в которой он учитывался у бывшего владельца.
- Для отражения поступления основного средства воспользуемся документом «Поступление оборудования» в разделе «ОС и НМА».
- По нашему примеру мы приобретаем бывший в употреблении автомобиль, после чего ставим его на учёт в органах ГИБДД и включаем госпошлину, уплаченную за регистрацию, в стоимость основного средства.
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 госпошлина может включаться в первоначальную стоимость автомобиля, если регистрация в органах ГИБДД была произведена позже ввода в эксплуатацию. Налоговый кодекс придерживается таких же критериев, это сказано в пункте 1 статьи 257 НК РФ.
Перейдём к заполнению документа. Укажем, когда, у кого и по какому договору было приобретено основное средство. В табличной части необходимо создать новый элемент справочника «Номенклатура» с видом номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)», а затем указать количество и сумму покупки.
- Проведённый документ создаст проводки:
Теперь введём документ «Поступление доп. расходов».
Удобнее всего это сделать, нажав на кнопку «Создать на основании» в документе покупки основного средства. Либо вызвать данный документ из раздела «ОС и НМА».
В открывшемся окне укажем контрагента, сумму дополнительных расходов и способ распределения этих расходов на приобретаемые объекты. В нашем примере способ распределения не имеет значения, так как приобретается только один объект. Вкладка «Товары» будет заполнена автоматически, в связи с тем, что мы воспользовались механизмом ввода на основании.
- Проведённый документ создаст проводки:
- После того как все дополнительные расходы введены, переходим к документу «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА».
- Укажем дату ввода в эксплуатацию, способ поступления основного средства в организацию, сроки полезного использования и способы начисления амортизации.
Подробнее про заполнение данного документа вы можете прочитать в наших статьях Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. – ч. 1 и Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. – ч. 2. Заполненный и проведённый документ создаст следующие проводки:
Обратите внимание на сумму: мы приобретали автомобиль за 500 000 рублей без НДС и ещё 2 000 заплатили за государственную регистрацию. Таким образом, первоначальная стоимость основного средства составила 502 000 рублей.
Проверим начисление амортизации, для этого перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». Укажем следующий месяц, за месяцем ввода в эксплуатацию, кликнем на пункт «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего меню выберем «Выполнить операцию». После того, как данная строка станет зелёной, ещё раз нажмём на неё и выберем пункт «Показать проводки».
По нашему примеру, автомобиль изначально принимался к учёту со сроком полезного использования – 48 месяцев, а через год был продан нам. Соответственно при принятии к учёту мы отнесли его также к третьей амортизационной группе, и в связи с применением линейного метода начисления амортизации, зачли годы начисленной амортизации у бывшего владельца. Получился срок равный 36 месяцам.
- Рассчитаем амортизацию: 502 000 рублей / 36 месяцев = 13 944,44 рублей, что мы и видим в результате проведения регламентной операции.
- Автор статьи: Алина Календжан
Учет ГСМ в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Учреждения и организации, имеющие транспортные средства, вынуждены ежедневно покупать бензин, дизельное топливо и другие горюче-смазочные материалы. Наиболее распространенные способы приобретения ГСМ – за наличные или с оформлением авансового отчета, а также по топливным картам.
Рассмотрим, как эти способы учета ГСМ реализованы в «1С:Бухгалтерии 8.3».
Учет по картам
Система оплаты пластиковой топливной картой является наиболее удобной и выгодной формой расчетов за топливо.
Организация заключает договор с поставщиком ГСМ на приобретение бензина с применением топливной карты, на которой хранится информация об установленных лимитах на количество и ассортимент нефтепродуктов и сопутствующих услуг, а также об объеме денежных средств, в пределах которого можно получить нефтепродукты и сопутствующие услуги.
Оприходование стоимости топливной карты (если она есть, так как в большинстве случаев карту используют бесплатно при условии ее возвращения) можно оформить как поступление услуги через меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)» — создать поступление «Услуги (акт)»).
Рис.1 Создание документа «Услуги» 
Рис.2 Заполнение документа услуги – изготовление топливной карты
При этом саму топливную карту учитывают как бланк строгой отчетности на забалансовом счете 006 и отражают в учете с помощью ручной операции – меню «Операции» — «Операции, введенные вручную».
Рис.3 Операция, введена вручную – отражение топливной карты
Обратите внимание, в случае изготовления топливной карты бесплатно, карта также отображаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по условной цене – 1 карта = 1 рубль.
Поставщик топлива по окончании месяца предоставляет документы, отражающие количество литров, фактически приобретенных, что являться основанием для учета на счете 10.03.1 «Топливо» и оформляется через «Поступление товаров (накладная)», в меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные».
Рис.4 Меню программы 1С:Бухгалтерия «Покупки»
Создаем новый документ «Поступление товаров (накладная), заполняем организацию, поставщика, договор, склад и добавляем строки в табличную часть «Товары», используя кнопку «Добавить» или «Подбор». При создании номенклатуры обязательно указать тип номенклатуры – ГСМ.
Рис.5 Номенклатурная карточка ГСМ 
Рис.6 Оформление поступления ГСМ
Таким образом, мы оприходовали ГСМ от поставщика. Сформировалась проводка – Дт. 10.3 — Кт. 60.
Рис.7 Движение документа «Поступление товаров (накладная)»
Поступление ГСМ по авансовому отчету
Чтобы отразить самостоятельную покупку водителем бензина за наличность, выданную ему, оформляем авансовый отчет. При этом сначала необходимо оформить выдачу денежных средств подотчетному сотруднику. Выдача денег из кассы фиксируется документом «Выдача наличных» с видом операции «Выдача подотчетному лицу».
Рис.8 Заполнение документа Выдача наличных
Теперь создадим сам «Авансовый отчет» через «Банк и касса» — «Авансовые отчеты».
Рис.9 Кассовые документы 
Рис.10 Авансовый отчет
С помощью кнопки «Создать» создаем новый документ, в котором заполняем первую закладку «Авансы»: фиксируем документ выдачи аванса (у нас «Выдача наличных»), а внизу – прикрепленных к отчету документов. Далее переходим к заполнению табличной части, в которой подбираем приобретенную номенклатуру (Бензин Аи-95), указав количество и цену.
Таким образом, мы оприходовали ГСМ через авансовый отчет. Его проводки – Дт. 10.3 — Кт. 71.01. Нажав кнопку «Печать» получаем печатную форму документа.
Рис.11 Печатная форма авансового отчета
Списание ГСМ в 1С 8.3
Учет списания ГСМ в 1С производится согласно путевым листам. Эту информацию сверяют с отчетами, предоставленными самим подотчетным сотрудником и обобщающими данные путевых листов и чеков АЗС.
Списание бензина и других ГСМ оформляется одинаково документом «Требование-накладная», который находится в разделе «Склад».
Рис.12 Фрагмент пункта меню «Склад»
В документе с помощью кнопки «Подбор» или «Добавить» указывается название ГСМ, объем и счет, на который будем его списывать. Последний, в свою очередь зависит от вида деятельности компании: например, если предприятие торговое, то счет списания – 44.
01, производство (на основное производство) – 20, а общехозяйственные нужды – счет 26. Установка галочки «Счета затрат на закладке «Материалы», даст возможность указывать счета в одной строке с номенклатурой.
Иначе они будут заполняться на отдельной закладке.
Рис.13 Заполнение «Требования-накладной» на списание ГСМ
При проведении требования-накладной стоимость бензина, списываемого на затраты, учитывается по средней стоимости.
Рис.14 Движение документа
Этот же документ также можно сформировать на основании авансового отчета. Для этого, открыв сам отчет или весь журнал «Авансовые отчеты», нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать искомый документ.
Рис.15 Создание «Требования-накладной» из «Авансового отчета»
Если у вас остались вопросы по списанию ГМС, обратитесь к нашим специалистам за консультацией по программе 1С 8.3, мы с радостью вам поможем.
Настройка субконто счета 10.03.1 «Топливо»
В нашем примере используется один склад для оприходования топлива. Если у вас несколько транспортных средств, то можно создать свой склад на каждый автомобиль и учитывать остатки и обороты по каждой единице транспорта.
Для того чтобы учет на счете 10.03.1 велся в разрезе складов, посмотрим настройку счета в плане счетов. Откроем счет 10.03.1 – «Топливо».
Здесь состав видов субконто определяется настройкой плана счетов «Учет запасов».
Установив галочку «Учет запасов ведется по местам хранения», мы получаем дополнительное субконто в виде складов, учет на которых может вестись как в количественном, так и количественно-суммовом выражении.
Рис.16 Настройка субконто «Места хранения» счета 10.03.1 «Топливо» Рис.17 Окно настройки плана счетов – счет 10.03.1 «Топливо»
Для примера перепроведем наши созданные документы, изменив «Основной склад» на склад «Автомобиль». После этих изменений в проводках отобразился «Склад», и при формировании оборотно-сальдовой ведомости появилась возможность добавить субконто «Склады».
Рис.18 Настройка оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.03.1 «Топливо»
Как видим, в ОСВ выделился условный склад «Автомобиль».
Рис.19 ОСВ по счету 10.03.1 «Топливо» с детализацией по местам хранения
Ранее приобретаемое топливо отражено в ОСВ без указания склада – «…». Если у вас регулярно возникают вопросы по работе с программой, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальную стоимость часа доработки 1С или тариф на сопровождение, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.
Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)
Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, принимать к учету расходы, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:
- приобретение;
- изготовление;
- строительство.
Начисляется ли амортизация по основным средствам в целях расчета налога по УСН? Ответ на этот вопрос вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Также об амортизации основных средств при УСН читайте в нашей статье.
Определение первоначальной стоимости ОС
Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:
- стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
- возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.
Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующему с 2022 года (до 2022 — ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), должны включаться в первоначальную стоимость ОС.
НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.
- государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
- таможенные сборы и пошлины;
- расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
- проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
С 2022 года ПБУ 6/01 утратил силу. Вместо него действуют новые стандарты ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Требования к ОС
Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующему с 2022 года, (до 2022 — п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Так, недопустимо использование в качестве ОС:
- товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
- товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
- товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.
Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина:
- с 2022 года устанавливается предприятием;
- до конца 2021 года — 40 000 руб;
- в налоговом учете — 100 000 руб.
Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.
Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Документы, необходимые для принятия ОС
Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:
- для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;
- если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
- для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.
Скачать бланк ОС-1 можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Акт приема передачи основных средств по форме ОС-1 Скачать
Принятие расходов
Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:
- введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
- использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).
Важно! КонсультантПлюс предупреждаетУчесть расходы на ОС вы не можете, если не выполнены все условия для этого, например…
Перечень таких случаев смотрите в К+.
Учет и контроль транспортных расходов организации
- Виды транспортных расходов
- Учет транспортных расходов
- Контроль транспортных расходов
- Расскажем, как отражать расходы в зависимости от вида деятельности организации, принятой учетной политики, а также исходя из условий доставки товара, как оформлять необходимые документы.
Учет транспортных расходов
Транспортные расходы — составная часть общей величины затрат организаций. В их состав входят расходы, связанные с транспортировкой груза или сотрудников. В российском законодательстве нет индивидуальных правил учета этих расходов, поэтому каждая организация самостоятельно разрабатывает свой вариант учета транспортных расходов.
Бухгалтерский учет транспортных расходов
- Общие требования к составу затрат, признаваемых расходами в бухгалтерском учете, содержатся в ПБУ 10/99 «Расходы организации»[1]. Для их учета используют счета:
- 20 «Основное производство»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 44 «Расходы на продажу».
- В течение месяца транспортные расходы могут быть отражены полностью или частично на счетах:
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- с последующим списанием на счет 20 «Основное производство».
- К сведению
- Организация вправе утвердить порядок распределения транспортных расходов в подобной ситуации самостоятельно, закрепив его в учетной политике.
- Например, транспортные расходы могут распределяться пропорционально стоимости приобретенных товаров, их количеству, весу или другим подходящим для конкретного вида товара характеристикам.
При доставке материалов или товаров необходимо учитывать п.
11 ФСБУ 5/2019 «Запасы»[2], предписывающий учитывать транспортные расходы в себестоимости полученных ТМЦ. Этот порядок применяют, если по документам можно установить сумму транспортных расходов, понесенных на доставку конкретных ТМЦ.
Транспортные расходы могут отражаться в стоимости товара либо в текущих расходах организации. Рассмотрим примеры отражения транспортных расходов в бухгалтерском учете.
Отражение транспортных расходов в стоимости товара
Торговая организация приобрела у поставщика товары на условиях самовывоза. Собственного автотранспорта у организации нет, и она заключила договор с транспортной организацией на доставку этого товара со склада поставщика на свой склад.
- Так как в этом случае транспортные расходы связаны с доставкой товара, то они учитываются в стоимости доставленного товара.
- Отражение в бухгалтерском учете:
- 1. Товар получен и доставлен на склад торговой организации (НДС не облагается):
- Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Центральный склад» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 500 000 руб.
- 2. Услуги транспортной организации за доставку товара (без учета НДС) отражены в стоимости доставленного товара:
- Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Центральный склад» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 10 000 руб.
- 3. Отражена сумма НДС от стоимости услуг транспортной организации:
- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 2000 руб.
- 4. Товар передан в магазин на продажу по фактической себестоимости:
Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Склад магазин» Кредит счета 41 «Товары» субсчет «Центральный склад» — 510 000 руб. (500 000 + 10 000).
Отражение транспортных расходов в текущих расходах организации
Производственное предприятие купило пиломатериалы на 200 000 руб. и вывезло их со склада поставщика собственным автотранспортом.
Автотранспорт предприятия регулярно совершает рейсы по доставке приобретенных материалов от поставщиков и изготовленной продукции — покупателям.
Исходя из учетной политики транспортные расходы учитываются по фактическим расходам — 35 000 руб. — по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Отражение в учете:
1. Получен материал от поставщика:
Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 200 000 руб. (НДС не облагается).
2. Отражены транспортные расходы:
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Транспортные расходы» Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»; счета 10 «Материалы» субсчет «ГСМ» — 35 000 руб.
Налоговый учет транспортных расходов
Для налогового учета транспортных расходов необходимо определить в учетной политике, будут они отражаться в составе прямых или косвенных расходов.
К сведению
Организация вправе учесть транспортные расходы в текущих налоговых расходах, если выполняются требования ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) — расходы экономически оправданы, обоснованы и документально подтверждены первичными документами.
Торговые организации отражают транспортные расходы согласно ст. 320 НК РФ: налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. Эта стоимость учитывается при реализации товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так, расходы, связанные с приобретением товаров, могут:
• включаться в стоимость покупных товаров
• или учитываться как издержки обращения и в стоимость покупных товаров не включаться.
Налогоплательщик имеет право выбрать один из предложенных способов учета расходов на доставку покупных товаров до склада. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
Если транспортные расходы оплачиваются сверх цены товара по договору либо доставку осуществляет сторонняя организация, то для целей налогового учета транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, всегда включаются в расходы на продажу (ст. 320 НК РФ).
Если транспортные расходы выделены в договоре отдельной строкой, их нужно учитывать отдельно от цены товара.
При учете транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, их налоговый расход определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке (см. таблицу).
- При этом сумма транспортных расходов распределяется не на фактические остатки товаров на складе, а именно на остатки товаров, право собственности на которые еще не перешло к покупателю.
- Расчет остатка транспортных расходов на конец отчетного периода
- В налоговом учете компании числятся:
- 800 000 руб. — общая стоимость проданных товаров в октябре;
- 150 000 руб. — стоимость нереализованных товаров на конец октября;
- 100 000 руб. — сумма транспортных расходов за октябрь;
30 000 руб. (сальдо счета 44) — сумма прямых транспортных затрат, приходящихся на остаток товаров на начало октября.
Расчет налоговых расходов:
• сумма прямых транспортных расходов, подлежащих списанию в октябре:
100 000 руб. + 30 000 руб. = 130 000 руб.;
• сумма товаров, реализованных в октябре, плюс сумма не реализованных на конец этого же месяца товаров:
800 000 руб. + 150 000 руб. = 950 000 руб.
Определим средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров:
130 000 руб. / 950 000 руб. × 100 % = 13,68 %.
Чтобы определить сумму прямых расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров, умножим средний процент на стоимость остатка товаров на конец октября:
150 000 руб. × 13,68 % = 20 520 руб. Эту сумму не учитываем в налоговых расходах за октябрь.
Рассчитаем сумму транспортных расходов, которые будут учитываться в составе прямых налоговых расходов за октябрь:
130 000 руб. – 20 520 руб. = 109 480 руб.
Если компания реализует несколько видов товаров, то сумма транспортных расходов, которая относится к нереализованным товарам, определяется по общему остатку товаров. Распределять транспортные расходы по видам товаров Налоговый кодекс РФ не требует.
Условия отражения в учете транспортных расходов
Итак, порядок учета транспортных расходов зависит от вида деятельности организации, принятой учетной политики, а также условий доставки по каждой сделке. Но при этом важно также выяснить, имеет ли организация право отражать в своем учете понесенные транспортные расходы.
В договоре купли-продажи оговаривается, какая сторона несет расходы по доставке товаров до склада покупателя. Такое же условие должно быть отражено в счете-оферте или договоре публичной оферты.
В договоре может быть установлено, что расходы по транспортировке товаров несет продавец товаров, который и доставляет товар до склада организации. В этом случае у покупателя нет оснований отражать в учете связанные с доставкой товара транспортные расходы.
Доставку товаров может осуществлять покупатель, если право собственности на товар переходит к нему не на его территории, а, к примеру, на складе продавца. Покупатель может воспользоваться собственными транспортными средствами либо услугами специализированной транспортной организации, но в любом случае транспортные расходы будут отражены на его балансе и в составе его расходов.
Виды транспортных расходов
- Для анализа, планирования и учета транспортных расходов необходимо их сгруппировать по видам, например:
- • транспортные услуги сторонних организаций;
- • расходы по содержанию собственного автотранспорта;
- • использование личного автотранспорта сотрудников;
- • аренда автотранспорта с экипажем и без экипажа.
- Кроме этого, в зависимости от вида деятельности организации и объема выручки внутри каждого вида на практике применяют дополнительный аналитический классификатор учета транспортных расходов исходя из требований локального технологического процесса.
- Например, в торговле можно применить классификатор в зависимости от конечного пункта назначения:
- • расходы, связанные с закупкой товаров (доставка приобретенных товаров до склада торговой компании);
- • расходы, связанные с транспортировкой товаров между подразделениями компании (со склада на склад);
- • расходы, связанные с продажей товаров (доставка проданных товаров покупателю).
- Проанализируем два наиболее используемых вида транспортных расходов.
Услуги сторонней транспортной организации
Чтобы отразить в учете такие услуги, необходимо иметь следующий комплект документов:
1. Договор или счет на перевозку грузов.
2. Акты сдачи-приемки оказанных услуг.
Особый учет основных средств в налоге УСН
В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.
Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.
Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.
Списываем затраты на покупку основного средства
Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».
Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:
- расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
- основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
- зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.
Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.
Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:
- стоимость основного средства по договору;
- НДС;
- расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
- таможенные пошлины и сборы;
- гос.пошлина в связи с приобретением;
- если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.
Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.
Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.
Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.
Давайте рассмотрим на примере:
25 марта 2022 мы купили автомобиль стоимостью 900 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2022 года.
До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2022 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2022 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2022 года на сумму 300 тысяч рублей.
Если бы мы купили автомобиль в октябре 2022, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2022, то все 900 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2022 года.
Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?
Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.
????
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно
Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты.
По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля.
Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.
Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.
Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.
После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.
Статья актуальна на 28.01.2022