Дарение акций английской компании российскому гражданину

Когда деньги в конверте кажутся слишком банальным подарком, инвесторы могут подарить акции или другие финансовые инструменты другому человеку. Собрали все рабочие способы, как подарить акции и не только их

Shutterstock

Дарение акций — безвозмездная передача в собственность в пользу другого лица. Дарение акций разрешено и регламентируется российским законодательством. Бездокументарная ценная бумага 
(акция) не является вещью или имуществом в прямом смысле, но входит в категорию объектов гражданских прав, обозначенную как «иное имущество», поэтому может свободно отчуждаться.

Как правильно оформить акции в подарок с юридической стороны

• У дарителя и получателя «подарочных» акций должны быть открыты брокерские счета. Их можно открыть онлайн, без визита в офис брокерских компаний или банков, которые предоставляют такие услуги. Счета могут быть открыты у разных брокеров. При этом бумаги, доступные только квалифицированным инвесторам, могут выступать в качестве подарка между двумя квалифицированными инвесторами, являющимися клиентами одного и того же брокера.
• Оформить договор дарения (дарственную) — типовой шаблон дарственной запросить у брокерской компании или, если брокер не настаивает на своем шаблоне, скачать в интернете. В договоре обязательно должны быть указаны:
  • дата, время, место заключения;
  • Ф. И. О., даты рождения, паспортные данные обеих сторон;
  • наименование акций, количество, номинальная стоимость, эмитент;
  • на каком основании бумаги принадлежат дарителю;
  • наличие или отсутствие обременений;
  • обязательства сторон;
  • порядок перехода права собственности;
  • основания расторжения или изменения договора дарения;
  • подписи одаряемого или дарителя. При дарении акций, купленных в браке, потребуется согласие супруга дарителя.
• Даритель оформляет и передает в депозитарий поручение на перевод ценных бумаг, приложив подписанный договор дарения. Операцию нужно сделать в офисе банка, оказывающем инвестиционные услуги, или в офисе брокерской компании;
• Получатель подарка оформляет и передает в депозитарий поручение на зачисление ценных бумаг, приложив подписанный договор дарения. Операцию нужно сделать в офисе банка, оказывающем инвестиционные услуги, или в офисе брокерской компании.

Сюрприза не будет

При вышеописанном способе сделать подарок акциями в виде сюрприза, к сожалению, не получится. В соответствии с требованиями регулятора для осуществления перевода на счет одаряемого человеку, получающему подарок, нужно будет самостоятельно подписать депозитарное поручение на зачисление ценных бумаг.

Можно ли подарить акции ребенку

Shutterstock

Согласно законодательству (ч. 1. ст. 26 ГК РФ), брокерский счет 
ребенок может открыть с 14 лет, но все операции по нему он сможет осуществлять только с письменного согласия родителей, усыновителей или органов опеки.

Ребенку младше 14 лет брокерский счет тоже открыть можно, закон этого не запрещает, но в таком случае все операции от его имени совершаются родителями (опекунами) и на каждую из них, в том числе на получение акций в подарок, потребуется их разрешение.

Не все брокерские компании, опрошенные «РБК Инвестициями», работают с детской и подростковой аудиторией, многие предпочитают открывать счета только начиная с 18 лет. Поэтому, прежде чем дарить акции, следует выяснить, сможет ли ребенок (или его представители) в действительности открыть брокерский счет и принять подарок.

Сколько стоит оформление акций в подарок

Услуга оформления поручений на перевод акций (депозитарные переводы) является платной. Но есть нюансы, кто конкретно за что платит. Размер комиссий нужно уточнить в брокерской компании.

Например, в ВТБ, если перевод акций происходит между двумя клиентами ВТБ, то комиссию в размере ₽250 заплатит только даритель. Одаряемый, являющийся клиентом ВТБ, дополнительно ничего платить не должен, причем даже если бумаги будут переводиться от другого брокера.

Как заплатить налоги с полученных акций в подарок

Shutterstock

• Получение подарка акциями в общих случаях облагается НДФЛ по ставке 13% (15% в случае превышения годового дохода ₽5 млн). Если и даритель, и одаряемый физические лица, то последнему придется самостоятельно отчитаться о полученном доходе (а «подарочные» акции считаются доходом) путем подачи декларации 3-НДФЛ (до 30 апреля следующего года), исчислить и оплатить НДФЛ (до 15 июля следующего года). Налог будет взыскан с суммы, в которую оценивались подарочные акции на момент их получения. Если акции будут проданы раньше, чем через три года владения, и по более высокой цене, чем они стоили на момент дарения, то налог также будет взыскан и с этой разницы.
• Если одаряемый сохранит у себя акции в течение трех лет, при этом ценные бумаги будут обращаться на российском рынке, то он сможет получить инвестиционный налоговый вычет (ст. 219.1 НК РФ) и, помимо учета расходов дарителя, дополнительно уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи на сумму до ₽9 млн. Вычет можно получить как по налоговой декларации, так и подав заявление брокеру/управляющему до конца календарного года, в котором состоялась продажа. А если «срок хранения» акций составит пять и более лет, можно получить полное освобождение от НДФЛ. Начало срока владения в обоих случаях — это дата получения подарка (перехода права собственности на акции), срок владения предыдущего владельца не учитывается.
• Подаренные акции не облагаются налогом, если даритель и одаряемый — близкие родственники (п. 18, абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Согласно Семейному кодексу, близкими родственниками считаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (сводные) братья и сестры (ст. 14 СК РФ). От налога освобождается сумма, за которую акции были приобретены дарителем. Если акции вырастут в цене, то налог придется заплатить с полученного дохода от продажи бумаг минус расходы дарителя на их приобретение с учетом комиссий.

Подарочный сертификат на акции, облигации и портфельные фонды

Shutterstock

Некоторые брокеры предоставляют возможность облегчить процесс дарения ценных бумаг: покупатель в онлайн-режиме может выбрать акцию, облигацию 
или портфельный фонд и оформить на них подарочный сертификат. Такую возможность предоставляет «Финам».

После оплаты сертификата на сайте придется посетить офис брокера, подписать акт приема-передачи сертификата и получить его в бумажной форме. Сертификаты можно получить только в офисах в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге и Челябинске. Покупатель сертификата может его подарить любому достигшему 18-летнего возраста гражданину России.

После того как даритель вручит сертификат одариваемому, у получателя будет 90 дней на открытие счета и зачисление сертификата на него. Счет можно открыть онлайн, но зачисление сертификата производится только офлайн, так как необходимо подписать акт о погашении сертификата. Только после подписания акта акции автоматически зачисляются на счет предъявителя.

Если получатель подарочного сертификата по каким-то причинам не воспользуется им, то даритель может вернуть уплаченные за сертификат деньги в течение трех лет. Для возврата покупателю сертификата необходимо позвонить клиентскому менеджеру, который инициирует соответствующую процедуру (она полностью дистанционная).

Сюрприз будет

Подарочный сертификат позволяет сделать подарок акциями сюрпризом. При приобретении сертификата брокер не требует никаких данных об одариваемом.

Дарение ценных бумаг онлайн

У «Тинькофф Инвестиций» есть сервис по оформлению ценных бумаг в подарок в онлайн-режиме — посещать офис и подписывать дополнительные бумаги не надо. В подарок можно оформить только активы, доступные неквалифицированным инвесторам.

Сервис доступен тем, у кого уже есть брокерские счета в «Тинькофф», а если у одариваемого такого счета нет, то ему поступит sms-уведомление со ссылкой на открытие счета и дебетовой карты. Только после их открытия подарок можно будет принять на брокерский счет.

Если подарок будет принят, то с дарителя удержат комиссию согласно его тарифу. Также предусмотрен случай, при котором получатель может отказаться от подарка — тогда потраченные средства вернутся на счет дарителя, а комиссия не спишется.

Итоговое количество подаренных акций зависит от изменения стоимости ценных бумаг и курса валют с момента оплаты до момента дарения:

• если к моменту дарения (получения подарка) внесенных за подарок средств будет недостаточно, чтобы приобрести заявленное количество бумаг, получателю ничего доплачивать не придется — ему будет подарено меньше бумаг, а остаток средств останется на его брокерском счете;
• если курс и стоимость бумаг, наоборот, изменятся в лучшую для клиента сторону, получателю будет подарено заявленное число бумаг, а остаток средств останется на его счете;
• если суммы, предназначенной на подарок ценной бумаги, не хватит даже на покупку одной штуки, то получателю подарка будет зачислена вся сумма в виде денежных средств на брокерский счет.

Сюрприз будет

Подарок можно сделать, в том числе в выходные, когда биржи не работают. В таких случаях стоимость бумаг будет рассчитана по цене закрытия предыдущего торгового дня.

Подарок набора акций — пая ПИФа

Shutterstock

Вместо дарения отдельно взятых акций у желающих сделать необычный подарок есть еще одна возможность — подарить пай ПИФа, который будет содержать в себе целый набор акций и других инвестиционных продуктов.

Для оформления в подарок ПИФа у дарителя и одаряемого должны быть открыты счета доверительного управления в управляющей компании. Если у получателя подарка его нет, то его оперативно откроют, когда он обратится в управляющую компанию с договором дарения.

Необходимо составить договор дарения. Шаблон договора дарения, как правило, есть в управляющей компании. В противном случае можно воспользоваться типовым договором дарения.

Договор дарения и распоряжение на передачу паев предоставляется регистратору фонда.

Налогообложение полученных в подарок паев происходит аналогично схеме налогообложения подаренных акций через брокерские счета.

При погашении паев у получателя подарка будет удержан НДФЛ со всей суммы вывода за исключением случаев, когда даритель и получатель являются ближайшими родственниками.

В этом случае при предоставлении документов о родстве и договора дарения управляющая компания учтет затраты дарителя, так что заплатить НДФЛ нужно будет только с полученного дохода.

Оформление паев ПИФа в подарок на ребенка также соответствует схеме оформления акций в подарок. В случае если доверительный счет открывается на ребенка, которому не исполнилось 14 лет, то это делают родители или опекуны.

Для тех, кому уже исполнилось 14, потребуется личное присутствие. В анкете на открытие счета должен будет расписаться юный инвестор и его родитель/опекун.

Стоит иметь в виду, что все операции обмена и погашения будут проводиться с письменного разрешения органов опеки по месту регистрации несовершеннолетнего до достижения им 18 лет. Докупки можно делать без этого разрешения.

Поэтому покупки паев с постоянными взносами могут быть хорошим долгосрочным планом для долгосрочных накоплений ребенка к его совершеннолетию, когда он сможет самостоятельно принять решение о том, как распорядиться накопленным капиталом.

Редакция благодарит за помощь в подготовке материала:

• пресс-службу «ВТБ Капитал Инвестиции»;
• руководителя отдела продаж «Сбер Управление Активами» Андрея Макарова,
• руководителя департамента интернет-брокер «БКС Мир инвестиций» Игоря Пимонова;
• руководителя управления рекламы, продвижения и спецпроектов ФГ «Финам» Всеволода Полякова;
• руководителя дирекции налогового сопровождения инвестиционной деятельности УК «Альфа-Капитал» Константина Асабина;
• пресс-службу «Тинькофф Инвестиции»

Больше новостей об инвестициях вы найдете в нашем аккаунте в Instagram

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании. Брокерский счет позволяет физическим лицам покупать и продавать ценные бумаги и валюту на фондовых рынках. Поскольку участниками торгов на биржах могут быть только брокеры и дилеры, обычным гражданам требуется заключить с такими посредниками договор, благодаря которому брокер будет проводить сделки от лица инвестора. Брокерский счет нужен, чтобы проводить через него деньги на покупку ценных бумаг. Подробнее

Иностранным инвесторам предложили выход

Иностранцы смогут дарить ценные бумаги родственникам-россиянам. Речь идет о резидентах недружественных стран. Такой документ опубликован на сайте Минфина. Сделки должны совершаться на безвозмездной основе или стоить меньше 1 руб.

Сейчас иностранные инвесторы практически не могут вывести средства из российских активов.

Такие правила действуют с начала марта — для передачи права собственности, например, на ценные бумаги, владельцам-нерезидентам нужно получать разрешение правительственной комиссии.

Могут ли новые правила повлиять на вывод активов? Инвестиционный стратег управляющей компании «Арикапитал» Сергей Суверов уверен, что процесс будет не массовым: «Мне представляется, что это часть гуманизации ситуации. Резидентам недружественных стран, у которых есть родственники в России, не совсем чужды текущие проблемы, и, конечно, они более тесно интегрированы в российскую действительность.

Но говорить о том, что это окажет какое-то большое влияние в части размораживания средств нерезидентов, наверное, не стоит, потому что таких случаев будет не так много.

Это не массовый процесс, и поэтому, наверное, он затронет отдельных представителей-резидентов недружественных стран, которые смогут подарить ценные бумаги россиянам, и те опять смогут быть пущены в обращение.

Новые владельцы смогут их продавать, получая дивиденды, и пользоваться всеми правами, которые предусмотрены законодательством».

Злоупотребить новыми правилами будет сложно в том числе из-за того, что сделки будут проверяться, например, участникам придется подтвердить свое близкое родство, говорит юрист компании BGP Litigation Линда Куркулите: «Сделки с переходом права собственности на ценные бумаги, которые были совершены от лиц из недружественных государств, действительно ранее были запрещены, их можно было осуществить только при условии получения разрешения от комиссии Центрального банка.

Аналогичное разрешение ранее было выдано в отношении недвижимости. Данное смягчение было логичным, и его ожидали. Конечно, здесь могут быть случаи злоупотребления, но поскольку это все осуществляется банками-брокерами, здесь будут работать KYC-процедуры.

Обычно в случае упоминания родственников, здесь имеются в виду именно супруги и близкие, которые считаются таковыми на основании Семейного кодекса Российской Федерации.

Возможно, потребуется предоставление свидетельства о браке, рождении, если это мать супруга и так далее».

Сейчас для резидентов недружественных государств сохраняются ограничения на получение кредитов в рублях. В конце марта им разрешили совершать сделки с недвижимостью, правда, в таком случае деньги зачисляются на рублевый счет в российском банке.

Елена Иванова

Грош — цена: родственники из 48 стран смогут дарить россиянам ценные бумаги

Правительство позволит совершать сделки дарения или купли-продажи ценных бумаг (за один рубль) между гражданами РФ и их близкими родственниками из недружественных стран.

По мнению финансистов, это может привести к снижению стоимости акций на ММВБ, поскольку существенную долю акционеров крупнейших российских компаний составляют иностранные граждане.

Какие возможности открывает новое право для россиян и их родственников в недружественных странах — в материале «Известий».

Всё в дом

Российским физлицам разрешили получать в подарок или покупать по цене не выше одного рубля ценные бумаги у своих родственников из недружественных стран (в перечне — 48 государств). Оговариваемые сделки можно совершать при условии, что их стороны являются супругами или близкими родственниками.

В настоящий момент недружественные иностранцы не могут совершать сделки купли-продажи ценных бумаг, фактически их операции сильно ограничены и сведены к нулю на территории РФ. Данное правительственное разрешение позволит им продать или подарить ценную бумагу супругу или близкому родственнику — российскому гражданину.

— В случае необходимости срочно продать ценную бумагу может стать хорошей возможностью для иностранца, — говорит директор по комплаенсу и управлению рисками ИК General Invest Ольга Муратова.

— Однако в связи с тем, что профессиональные участники финансового рынка имеют большое количество ограничений на операции с ценными бумагами иностранцев, пока непонятно, как банки, брокеры и депозитарии будут проводить такие операции.

Финансисты ожидают, что в ближайшее время Банк России выпустит соответствующие разъяснения. «Известия» направили запросы в ЦБ РФ, Минфин и Росфинмониторинг. На момент публикации ведомства не представили ответы.

Объявленное право создает возможность для арбитража между ценами на российские ценные бумаги за рубежом и внутри России, разъясняют финансисты. В настоящее время из-за запрета нерезидентам продавать российские акции и облигации цены на активы упали до 10–20% от их внутрироссийской стоимости, рассказал «Известиям» гендиректор ООО УК «Арикапитал» Алексей Третьяков.

Таким образом, если у россиянина есть близкий родственник за границей с открытым брокерским счетом, он может купить за рубежом акции и через своего родственника продать в РФ по цене в 5–10 раз дороже.

А поскольку разрешено только дарить или продавать за символическую цену не выше 1 рубля, это не приведет к оттоку капитала из России, уверен глава «Арикапитала».

По его мнению, в зависимости от масштабов использования данной схемы это может привести к снижению стоимости акций на ММВБ, поскольку нерезиденты составляют существенную долю акционеров крупнейших российских компаний.

По мнению президента Национальной ассоциации инвесторов (НАИ.РФ) Максима Оводкова, разрешение получать в подарок или выкупать за рубль ценные бумаги у родственников из недружественных стран поможет облегчить репатриацию ценных бумаг в российскую юрисдикцию.

Санкционный период и всё, что связано с ограничениями, — это достаточно нестандартная ситуация, которая диктует нестандартные решения для сохранения активов, аргументирует он.

Поэтому новое разрешение упростит и ускорит переход ценных бумаг на российских держателей, позволит без вывода капитала обеспечить возврат акций в нашу страну, отмечает он.

— Хотя в расчет надо брать и налоговое администрирование, — говорит Оводков. — Так, в Великобритании, которая на протяжении долгого времени была одной из приоритетных стран для граждан России и СНГ с точки зрения открытия бизнеса или приобретения активов, существует отдельный налог на прибыль при реализации любого актива: например, ценных бумаг или недвижимости.

Для большинства активов ставка налога на прибыль составляет 20%, для жилой недвижимости (кроме основного жилья) — 28%. Не стоит забывать и о том, что в Великобритании доход физического лица облагается налогом по прогрессивной шкале, процентная ставка может доходить до 45%. В США по дивидендам ставка налога составит 30%. Так что российский рубль наши акции сбережет.

Замгендиректора «Открытие Инвестиции» по взаимодействию с органами власти и общественными организациями Андрей Салащенко добавляет, что в реальности данное разрешение просто дает иностранцам, которые имеют родственников в России, не чувствовать себя недружественными лицами. Они получают возможность обеспечить работу со своими инвестициями вместо долгосрочной заморозки.

Игольное ушко возможностей

В нынешних обстоятельствах решение Минфина означает некоторое послабление контроля за движением капитала для физических лиц, объясняют в УК «БСПБ Капитал». По мнению финансистов, послабление будет иметь весьма ограниченный характер: скорее всего, оно коснется достаточно узкого круга инвесторов.

— Это дает возможность резидентам недружественных стран разблокировать ценные бумаги, находящиеся в России, — говорят в УК «БСПБ Капитал».

— На текущем этапе, данное решение Минфина РФ никак не позволит российским резидентам получить доступ к иностранным ценным бумагам, заблокированным в иностранных депозитариях, так как мост между Euroclear/Clearstream и НРД до сих пор заблокирован.

Однако решение позволит близким родственникам-нерезидентам через россиян получать доход и совершать сделки с ценными бумагами, учитываемыми в российских депозитариях.

Справка «Известий»

НРД — центральный российский расчетный депозитарий, который специализируется на предоставлении депозитарных, расчетных банковских и сопутствующих им услуг участникам финансового рынка.

Euroclear/Clearstream — международный аналог НРД (международные центральные депозитарии, специализируются на расчетах по сделкам с ценными бумагами, а также на хранении и обслуживании этих ценных бумаг).

У НРД открыты счета в Clearstream и Euroclear, через которые происходят операции с иностранными ценными бумагами на зарубежных биржах и выплаты по еврооблигациям, а также осуществляются расчеты между участниками финансового рынка.

Старший риск-менеджер «Алго Капитал» Виталий Манжос данную меру предлагает трактовать как продолжение программы налоговой амнистии и репатриации капиталов в Россию. Это может вернуть в отечественную юрисдикцию активы, приобретенные на деньги российского происхождения и оформленные на иностранных доверенных физических лиц.

— Вероятно, это облегчит проблемы, связанные с владением депозитарными расписками российских компаний, — допускает Манжос. — По-видимому, появится и возможность реализовать замороженные в России рублевые активы иностранных физических лиц в форме перевода их в собственность граждан РФ. Это относится и к номинальным, и к реальным иностранным собственникам российских ценных бумаг.

С учетом того, что российские граждане получают ценные бумаги бесплатно или по минимальной цене, после их реализации со всей суммы продажи будет взиматься налог на доходы физических лиц. Таким образом, государство решит проблему пострадавших от санкций инвесторов и попутно пополнит бюджет.

Риск-менеджер «Алго Капитала» не исключает, что вслед за этим последуют некоторые ответные послабления для российских физических лиц, которые купили акции иностранных компаний на Московской бирже. Ведь торги ими до сих пор не возобновлены в связи с проблемами на стороне иностранного депозитария.

Но у этой схемы в ПАО «УК «Арсагера» видят и издержки: возможность обогащения посредством арбитражной схемы. Родственник помимо своих бумаг сможет подарить еще и бумаги, купленные у других лиц, разъясняют там. «Таким образом, теоретически все торгуемые там бумаги смогут перекочевать на наш рынок и стать проданными резидентом», — заключают в компании.

Вопросы налогообложения подарков в Великобритании

Британская система налогообложения сложна и зачастую непредсказуема с точки зрения неспециалиста.

Особо много вопросов вызывают подарки, поскольку вопреки логике налоговая ответственность чаще возникает у дарителя, а не у одаряемого. Рассмотрим ряд налоговых ситуаций, возникающих при совершении подарков.

При этом поскольку наиболее часто дарение связано с семейными отношениями, это отражено в выборе приведенных примеров.

Читатели узнают, что обязанность платить налоги преимущественно зависит от того, являются ли участники сделки налоговыми резидентами Великобритании и обладают ли они британским домицилем. Соответственно, следует начать с определения данных понятий.  

Налоговое резидентство Великобритании устанавливается в зависимости от срока нахождения физического лица на территории страны в течение налогового года, длящегося с 6 апреля по 5 апреля следующего года.

При этом роль играют такие факторы, как наличие жилья, семьи и работы в Великобритании, а также срок нахождения в стране в предшествующие периоды.

Вопреки распространенному мнению, резидентом можно стать, проведя в Великобритании существенно меньше шести месяцев.

Домициль определяет более тесную связь лица со страной и, пожалуй, наиболее близок к понятию «родина». Британский домициль, как правило, приобретается при рождении, следует за отцовским и обычно не зависит от гражданства.

С уверенностью можно утверждать, что у большинства читателей журнала британский домициль, полученный при рождении, отсутствует.

В то же время, при долгосрочном пребывании в Великобритании домициль может быть приобретен, однако также впоследствии и утрачен при покидании ее территории.

https://www.youtube.com/watch?v=4o-b-rs4bic\u0026t=17s

Начать обсуждение следует с одаряемых, которые в большинстве случаев полностью освобождены от какой-либо налоговой ответственности. При этом не имеет значения от кого получен подарок — от родственника, третьего лица или от компании.

Впрочем, это верно лишь при условии, что дарение является именно добросовестной безвозмездной сделкой, а не завуалированной формой передачи одаряемому принадлежащего ему дохода.

Соответственно, британский резидент, получающий в дар, скажем, квартиру от родителей или от чужого доброжелателя, не несет при этом никакой налоговой ответственности и не обязан отражать ее в своей налоговой декларации.

В то же время, если это же лицо передает другому, постоянно проживающему за границей, свою иностранную компанию, за счет доходов которой последний регулярно дарит первому денежные средства, у британских налоговых органов к получателю могут возникнуть вопросы.

Следует также рассмотреть получение имущества в дар от юридического лица. К примеру, родитель, не являющийся британским налоговым резидентом, может дать поручение директорам принадлежащей ему единолично оффшорной компании приобрести на имя своего ребенка, обучающегося в британском вузе, квартиру в Лондоне.

В отсутствие у отпрыска акций компании и должности ее директора полученный подарок не повлечет для него налоговых последствий.

Между тем, если одаряемый фактически контролирует компанию, полученные денежные средства будут рассматриваться как выплата дивидендов, либо как выплата заработной платы с соответствующим налогообложением полученного дохода.

Как указано выше, поскольку добросовестные подарки не относятся к доходам, отсутствует обязанность по их декларирования.

Между тем, если сумма подарка является существенной и явно не соответствует размеру дохода одаряемого, порой о его получении имеет смысл уведомить налоговые органы в поле для заметок, предусмотренном в налоговой декларации (так называемом «white space»).

Также целесообразным является подготовка договора дарения, который можно будет представить банкам или юристам при возникновении вопросов об источнике происхождения денежных средств.

Гораздо сложнее обстоят дела с налоговой ответственностью лица, совершающего подарок. В расчет следует брать местонахождение предмета дарения, налоговое резидентство дарителя и его домициль.

При этом необходимо рассматривать британские налог на прирост капитала (capital gains tax, CGT) и налог на наследство (inheritance tax, IHT).

Указанные обстоятельства могут сложиться самыми разными способами, и из практических соображений приведенные примеры сделаны с рядом допущений.

Наиболее распространенным является дарение денежных средств между родителями и детьми. Родители–нерезиденты Великобритании могут в большинстве случаев без последствий для себя совершить денежный подарок своему ребенку, постоянно проживающему в стране, при условии, что средства перечисляются с банковского счета, открытого за пределами Великобритании.

В то же время, если деньги списываются с их британского счета, дарителям следует учитывать возможную ответственность по налогу на наследство, составляющую 40%  от суммы подарка, которая может возникнуть в случае их смерти в течение следующих семи лет.

В этом случае, как правило, дарению предшествует перевод денежных средств на офшорный счет, с которого впоследствии они отправляются одаряемому.

Передача прочего имущества сопряжена с дополнительной ответственностью дарителя по налогу на прирост капитала.

Это связано с тем, что дарение влечет за собой те же последствия, что и продажа, и при отчуждении активов между аффилированными лицами (к примеру, членами семьи), считается, что продажа осуществляется по текущей рыночной стоимости.

Разница между указанной подразумеваемой стоимостью и стоимостью приобретения имущества формирует налоговую базу и подлежит налогообложению. При этом дарители–нерезиденты, как правило, несут ответственность лишь при дарении недвижимости, расположенной в Великобритании, и освобождены от налогов в отношении прочих активов.

В то же время, дарителям–резидентам следует рассматривать ответственность по налогу на прирост капитала при дарении всех видов имущества вне зависимости от его местонахождения.

Вместе с тем, при дарении иностранных активов лица с иностранным домицилем могут воспользоваться режимом remittance basis of taxation, также известным, как «рез нон-дом».

При его правильном использовании подразумеваемые доходы, получаемые при отчуждении иностранных активов, не подлежат налогообложению.

Наконец, как и при дарении денежных средств, необходимо учитывать последствия в отношении налога на наследство. Прежде всего, это относится к недвижимому имуществу, расположенному в Великобритании, которое по понятным причинами не может сменить свое местонахождение, а также, скажем, к акциям британских компаний.

Соответствующая налоговая ответственность может возникнуть как у дарителей–резидентов, так и у нерезидентов Великобритании при их смерти.

Между тем иностранное недвижимое имущество и прочие активы, расположенные за пределами Великобритании, в том числе, движимое имущество, вынесенное за британскую границу до его дарения, скорее всего, не повлечет за собой налогообложения при смерти дарителей без британского домициля.

Существует ряд льгот, например, отсутствие налога при дарении между супругами, но имеются и меры противодействия уходу от уплаты налога. В число прочих входит невозможность избежать ответственности по налогу на наследство, если после дарения даритель продолжает пользоваться подарком, к примеру, продолжает жить в подаренной им квартире.

Вышеуказанное можно обобщить в виде таблицы, указывающей возможную налоговую ответственность при дарении определенных активов.

Резидент Великобритании	Резидент Великобритании «рез нон-дом»	Нерезидент Великобритании
Недвижимость в Великобритании	CGT, IHT	CGT, IHT	CGT, IHT
Недвижимость не в Великобритании	CGT	—	—
Прочее имущество в Великобритании	CGT, IHT	CGT, IHT	IHT
Прочее имущество не в Великобритании	CGT	—	—
Денежные средства в Великобритании	IHT	IHT	IHT
Денежные средства не в Великобритании	—	—	—

В заключение, можно привести ряд примеров.

Родители –нерезиденты, как правило, могут без каких-либо последствий подарить свою иностранную квартиру ребенку, постоянно проживающему в Великобритании.

В то же время, при дарении квартиры, расположенной в Великобритании, им следует учитывать возможную ответственность по налогу на прирост капитала, а также по налогу на наследство при их смерти в течение следующих семи лет.

Между тем, если после совершения подарка родители продолжат пользоваться лондонской квартирой также, как и до ее дарения, семилетний срок не начнет истекать до момента прекращения использования.

Ребенок– резидент может, скорее всего, без последствий по налогу на наследство подарить родителям–нерезидентам свою иностранную приватизированную квартиру. Вместе с тем, если за годы владения стоимость недвижимости увеличилась, у него может возникнуть ответственность по налогу на прирост капитала, избежать которую можно лишь посредством применения режима рез нон-дом.

При этом, если в ближайшем будущем родители продадут полученную квартиру и подарят деньги ребенку со своего иностранного счета, скорее всего, ответственность у них будет отсутствовать, однако, при получении денежных средств в Великобритании одаряемому может потребоваться заплатить налог на прирост капитала, если он не сможет доказать, что подарок является безвозмездной сделкой.

В настоящее время речь идет о жилой недвижимости, однако, начиная с 6 апреля 2019 года, следует принимать во внимание сделки со всеми видами недвижимого имущества, расположенного в Великобритании.

Договор дарения акций (образец): особенности дарения, порядок оформления договора

Дарение акций подразумевает их безвозмездное отчуждение в пользу другого акционера или третьего лица.

Процедура сопровождается рядом сложностей, касающихся определения налогооблагаемой базы, формы договора дарения, и возможности совершения сделки между коммерческими организациями.

Рассмотрим, в какой форме составляется дарственная, кто вправе выступать дарителем или одаряемым, какие документы понадобятся и нужно ли платить налоги.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 302-57-35 Бесплатный звонок для всей России.

Особенности дарения акций в ЗАО и ОАО

Акции – это ценные бумаги, подтверждающие право их владельцев на участие в жизни акционерного общества (АО) и получение доходов от его деятельности.

Акции можно подарить по договору дарения (далее – ДД), учитывая несколько особенностей:

1. Акции бывают документальными и бездокументальными. В первом случае достаточно передать их одаряемому, во втором обязательно составление письменного ДД.
2. При дарении именных акций обязательна именная передаточная надпись.
3. Если дарятся бездокументальные акции, одаряемому передаются права, гарантированные их владельцу.
4. В ДД нельзя указать передачу бумаг одаряемому после смерти дарителя – сделку признают ничтожной, лучше оформить завещание (ст. 572 ГК РФ).

Важно! Акции можно передать как после подписания договора, так и через некоторое время. Законом допускается оформление договора обещания дарения, исполнение которого начинается с определенной даты или события, указанного дарителем.

Предоставляется ли преимущественное право акционерам при дарении третьему лицу?

Согласно ст. 41 ФЗ от 26.12.1995 №208-ФЗ, при отчуждении ценных бумаг другие акционеры должны быть уведомлены в установленном порядке, им предоставляется преимущественное право приобретения.

Указанное правило распространяется только на возмездные сделки. Дарение происходит безвозмездно, поэтому остальные акционеры воспользоваться преимуществом не смогут.

Некоторые вместо договора купли-продажи оформляют дарственную, чтобы передать акции третьему лицу в обход остальных акционеров.

Важно учитывать, что такую сделку могут признать притворной на основании ст. 170 ГК РФ, т.е. заключенной с целью прикрытия другой сделки.

Совет юриста: если нужно продать ценности, лучше составить договор купли-продажи и не пытаться обмануть остальных. Если заинтересованное лицо узнает о нарушении своих прав на преимущественную покупку, возможно оспаривание сделки в суде, но придется доказывать факт получения денег дарителем.

Пройдите опрос и юрист бесплатно поделится планом действий по договору дарения в вашем случае

Кому можно подарить акции?

Собственник бумаг вправе подарить их кому угодно: супругу, близкому родственнику, иному физическому или юридическому лицу.

Но везде есть отдельные особенности, и если в сделках с физлицами все максимально просто, то при отчуждении в пользу коммерческой организации возникают «подводные камни».

В ст. 575 ГК РФ говорится о запрете дарения между коммерческими организациями, но в случае с ценными бумагами его можно обойти. Рассмотрим все подробнее.

Дарение акций от дочернего основному обществу

Дочернее предприятие вправе передать акции головному, если уставной капитал последнего состоит более чем на 50% из вклада дарителя. Основная организация тоже может выступать дарителем при аналогичных условиях.

В остальных случаях рыночная стоимость акций считается внереализованным доходом, и для расчета налога на прибыль налоговая база увеличится (ст. 250 НК РФ).

Дарение акций между супругами

Если акции приобретены супругом-дарителем до брака или получены в дар, проблем с дарением не возникнет – они считаются исключительно его собственностью. Все меняется, когда ценности покупаются на общие деньги в браке: они считаются общенажитым имуществом, и при дарении нужно учитывать ряд нюансов.

По закону общенажитое принадлежит супругам на равных правах без выделения долей, формально это 50/50. Сюда же относятся и акции. Перед дарением нужно разделить их по соглашению сторон, удостоверенному у нотариуса. После этого супруг сможет подарить свою долю второй стороне.

Дарение акций от юридического лица физическому

Юридические лица (коммерческие и некоммерческие) вправе дарить акции гражданам, но с учетом особенностей:

• со стоимости ценных бумаг свыше 4 000 руб. уплачивается НДФЛ в размере 13%;
• обязательство по удержанию налога возлагаются на дарителя как на налогового агента, но НДФЛ удерживается от стоимости акций.

Если организация по каким-либо причинам не может перечислить налог в ИФНС в течение календарного года, нужно отправить письменное уведомление об этом одаряемому и налоговой службе. В таком случае вторая сторона выполнит платеж самостоятельно.

Важно! Индивидуальные предприниматели тоже считаются физлицами. Если дарителем выступает коммерческая организация, а одаряемым – ИП, — такая сделка запрещена.

Дарение акций между физическими лицами

Физлица, владеющие акциями «Газпрома», «Лукойла», «Татнефти» и других АО, вправе дарить их любым людям: близким и дальним родственникам, детям, внукам, супругам, и пр. Запретов и ограничений здесь нет.

Стоит учитывать, что при получении акций в дар у одаряемого-физического лица возникают налоговые обязательства.

Как оформить договор дарения акций: пошаговая инструкция

Если дарятся бездокументальные акции, для начала нужно списать их со счета дарителя, зачислить на счет одаряемого. После этого нужно внести в реестр ценных бумаг приходную запись, предоставив регистратору передаточное распоряжение и иные документы, указанные ниже.

С дарением бумажных акций дело обстоит так:

1. Ознакомление с уставом организации. Если в нем предусмотрено согласие от других акционеров на дарение акций, нужно его получить. В остальных случаях по закону разрешение не требуется.
2. Составление договора. Этим можно заняться самостоятельно или поручить юристу.
3. Подписание дарственной. Требуется присутствие обеих сторон – они ставят личные подписи.

В дальнейшем вносятся изменения в документы, и собственником ценных бумаг становится одаряемый.

Содержание договора дарения

По закону требования к договору дарения отсутствуют, но для проведения сделки важно указать полные сведения о ней:

• дата, время, место заключения;
• Ф.И.О., даты рождения, паспортные данные сторон;
• наименование акций, количество, номинальная стоимость, эмитент;
• на каком основании бумаги принадлежат дарителю;
• наличие или отсутствие обременений;
• обязательства сторон;
• порядок перехода права собственности;
• срок регистрации в реестре;
• основания расторжения или изменения ДД;
• подписи одаряемого или дарителя.

Скачать образец договора дарения акций

Документы

Для отчуждения бумаг в пользу одаряемого понадобятся паспорта сторон, а также иные документы:

• ИНН;
• сведения, подтверждающие основания возникновения права собственности у дарителя;
• передаточное распоряжение, подписанное дарителем.

Если одаряемый не достиг 18 лет, предоставляется согласие родителей на сделку. При дарении акций, купленных в браке, нужно согласие супруга дарителя.

Надоело читать?Расскажем по телефону и ответим на ваши вопросы

Налогообложение при дарении акций

Если акции получает физлицо, им уплачивается НДФЛ в размере 13%. Срок уплаты – до 15 июля года, следующего за датой совершения сделки, но предварительно нужно представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.

Одаряемые-близкие родственники дарителей (братья, сестры, родители, супруги) от НДФЛ освобождены (ст. 217 НК РФ), декларацию подавать необязательно.

Одаряемые-юридические лица включают стоимость акций в базу для расчета налога на прибыль, подарок считается внереализованным доходом.

Обратите внимание! Стоимость ценных бумаг указывается в ДД для исчисления налогов. Цена не должна быть ниже рыночной более чем на 20%.

Можно ли оспорить договор дарения акций?

Перечень оснований для оспаривания ДД широк. Согласно ст. 578 ГК РФ, даритель вправе аннулировать сделку в случае смерти одаряемого, если такая возможность предусмотрена договором.

Есть и другие основания, по которым суд может признать ДД недействительным и вернуть акции истцу:

• смерть дарителя по вине одаряемого;
• причинение вреда здоровью дарителя или его родственнику одаряемым.

Потребовать отмены вправе кредиторы физического или юридического лица, подарившего акции в течение полугода после вступления решения о банкротстве в законную силу.

Признать сделку недействительной можно по основаниям, указанным в ст. 166-179 ГК РФ:

• подписание дарственной недееспособным или ограниченно дееспособным лицом;
• оформление ДД дарителем под влиянием противоправного психологического или физического воздействия со стороны заинтересованных лиц;
• ошибочное восприятие природы и последствий сделки дарителем;
• отчуждение общенажитого имущества без согласия супруга дарителя;
• составление дарственной с целью прикрытия другой сделки: продажи, мены, и пр.

Обратиться в суд могут заинтересованные лица-акционеры, близкие родственники сторон сделки, а также третьи лица, чьи права были ею нарушены.

Судебная практика

• Дарственные на акции оспариваются крайне редко, но судами применяются одни и те же нормы законодательства при рассмотрении дел вне зависимости от предмета дарения.
• Есть несколько примеров, когда истцам удалось аннулировать ДД через суд:
• Акции приравниваются к имуществу граждан или организаций, и после вступления решения в силу возвращаются дарителям.

Ответы юриста на частые вопросы

Можно ли подарить акции по доверенности?

Да, но она должна быть удостоверена нотариусом.

Требуется ли нотариальное удостоверение договора дарения акций?

Да, если акции распределены по соглашению (долям) между супругами. В остальных случаях подпись нотариуса необязательна.

Нужно ли платить деньги за внесение изменений в реестр акционеров?

Да, стоимость зависит от финансовой политики регистратора.

Можно ли продать подаренные акции? От какой стоимости рассчитывается налог?

Да, акции продать можно. Расчет ведется от суммы фактически полученных доходов.

Обязательно ли предоставлять в налоговую документы, подтверждающие родство, чтобы близкому родственнику не платить налоги?

Нет, такие документы предоставлять необязательно.

Заключение Эксперта

Отметим ключевые моменты:

1. Дочернее предприятие вправе передать акции главному, если вклад последнего в капитал равен минимум 50%.
2. Для дарения бумажных акций достаточно устной передачи, но лучше оформить письменный договор, чтобы избежать проблем.
3. Недокументальные акции дарятся посредством перевода на счет одаряемого или оформления письменного ДД.
4. Подарить акции вправе юридическое или физическое лицо, которому они принадлежат по праву собственности.
5. Налоги при получении ценных бумаг в дар платятся всеми, кроме близких родственников дарителей и граждан, которым подарок перешел безвозмездно от организации.

Если вам требуется профессиональная поддержка юристов, обращайтесь к нам! Наши специалисты консультируют клиентов бесплатно уже много лет, и всегда готовы помочь в любом вопросе!